Обязаны ли выдавать аванс

24.06.2019 Выкл. Автор admin

Обязаны ли выдавать аванс

Вопрос: Выплата аванса в организации производится ежемесячно 20-го числа. Первые две недели месяца сотрудник был в отпуске. Как начислять ему аванс – в полном размере или только за фактически отработанные дни?

Как установить и выплатить зарплату?

Какая ответственность предусмотрена за невыплату заработной платы?

Оформление выплаты зарплаты в программах 1С

Ответ от 24.05.2017 :

Если сотрудник полмесяца находился в отпуске, рассчитывать аванс следует за отработанные дни.

Обоснован данный вывод следующим.

ТК РФ не содержит понятия «аванс». Однако работодатель должен выплачивать зарплату сотрудникам не реже чем каждые полмесяца. Дни выплаты определяются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Каких-либо ограничений в отношении максимального размера аванса законодательство не устанавливает.

При этом контролирующие органы не раз указывали, что при выплате заработной платы два раза в месяц работодатель должен не ограничиваться формальным выполнением норм статьи 136 ТК РФ. При выплате зарплаты за полмесяца работодателю следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Аналогичное мнение высказано в письмах Минтруда России от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, Роструда от 08.09.2006 № 1557-6.

Таким образом, если сотрудник находился в отпуске, аванс ему рассчитывается исходя из количества фактически отработанных за этот период дней. Если сотрудник полмесяца вообще не работал, аванс ему не полагается.

Вместе с тем локальными нормативными актами устанавливается, что аванс сотруднику выплачивается в процентах от заработной платы (например, 40 — 50 процентов) или в иной фиксированной сумме. Если в организации используется такой способ расчета, то аванс следует выплатить исходя из установленного процентного отношения, причем независимо от того, работал сотрудник или находился в отпуске. Излишней выплаты зарплаты это не повлечет, поскольку дни, которые не были отработаны по причине отпуска, будут учтены при окончательном расчете за месяц. Важно! В пользу данного способа проверяющие не высказывались, поэтому не рекомендуем применять его на практике.

Как задать вопрос

Нужно ли выдавать аванс работнику перед командировкой

by admin · Січень 30, 2015

Руководителю предприятия необходимо выдать аванс работнику перед отправкой в командировку. Однако при таких обстоятельствах есть и определенные нюансы. Поэтому рассмотрим их…

Все практические вопросы, связанные с командировками, регламентируются Инструкцией о служебных командировках в пределах Украины и за рубеж (далее — Инструкция о командировках), утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 13.03.1998 г. № 59.

Соблюдение Инструкции о командировке обязательно только для бюджетных учреждений, для коммерческих же она носит исключительно рекомендательный характер.

Инструкцией о командировке, в частности, установлено следующее: «предприятие, отправляющее работника в командировку, обеспечивает его денежными средствами для осуществления текущих расходов во время служебной командировки (авансом)» (п. 5 раздела I). Аналогичная норма установлена в п. 11 раздела II: «командированному работнику перед отъездом в командировку выдается денежный аванс в пределах суммы, определенной на оплату проезда, наем жилого помещения и суточные расходы».

Нормы о выдаче аванса содержатся также в постановлении КМУ «О суммах и составе расходов на командировку государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств» от 02.02 2011 г. № 98 (далее— Постановление № 98). В п. 5 Постановления № 98 прописана норма, аналогичная по смыслу п. 5 раздела II в Инструкции о командировке.

Поэтому, однозначно, предприятия, учреждения и организации, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, перед направлением работников в командировку обязательно должны выдать им аванс в пределах суммы, определенной на оплату проезда, наем жилого помещения и суточные расходы.

Для предприятий, на которые не распространяется действие Инструкции о командировках, прямой обязанности выдавать аванс перед командировкой нормативные документы не устанавливают. Ведь в ст. 121 Кодекса законов о труде предусмотрена только обязанность предприятия возместить понесенные работником в командировке расходы. То есть работник в командировке может иметь расходы за счет собственных денежных средств. А по возвращении из командировки предприятие должно возместить соответствующие расходы.

При этом предприятия, для которых соблюдение норм Инструкции о командировкенеобязательно, могут закрепить обязанность выдавать аванс в собственном положении о командировке или коллективном договоре. О необходимости выплаты аванса (распоряжение для бухгалтеров) может быть указано и в приказе о направлении в командировку.

Что касается сроков выдачи аванса для таких предприятий, то законодательством они не регулируются. Однако в письме НБУ от 20.06.2002 г. № 11-113/1099 было указано, что срок выдачи наличных работникам на командировку должен определяться самим субъектом хозяйствования с учетом даты оформления приказа (распоряжения) о командировке, реального времени, необходимого для приобретения билетов на проезд, по каждой конкретной командировке и т.п. Но согласно письму НБУ от 08.07.2004 г. № 11-113/2295-6866, выдача денежного аванса командированному работнику должна осуществляться не ранее даты подписания руководителем предприятия соответствующего приказа (распоряжения).

Однако, по нашему мнению, логичной является выдача аванса именно после подписания приказа о командировке с учетом сроков, необходимых для заблаговременного бронирования и/или покупки билетов, а также мест проживания.

Учитывая вышеизложенное, можно сделать вывод, что наличие обязанности выдать аванс перед командировкой зависит от того, за какие средства оплачивается командировка (бюджетные или небюджетные). Так, если предприятие финансируется из бюджетных средств и имеет государственную форму собственности, то работнику обязаны выдать аванс перед командировкой. В случае если на предприятии не распространяется действие Инструкции о командировке, то соответствующая обязанность законодательством не предусмотрена, следовательно, все зависит от локальных нормативно-правовых актов на предприятии (например, положение о командировках). Однако в соответствии с нормами Кодекса законов о труде Украины обязанность возместить работнику расходы на командировку возложена на предприятие независимо от его формы собственности и источников финансирования.

В Украине узаконили авансы

А генпрокурор хочет сажать за невыплату «кровных»

В субботу вступил в силу закон о том, что зарплату работнику обязаны выдавать не реже двух раз в месяц (чаще можно, хоть каждый день). В законе сказано, что заработок за первую половину месяца (т. н. аванс) не должен быть меньше (больше — можно) оплаты за фактически отработанное время из расчета должностного оклада работника. То есть если, например, на предприятии аванс платят 15-го числа, у менеджера по продажам оклад 2000 грн. плюс надбавка по итогам работы за месяц, при этом он все время работал, то ему не имеют права выдать аванс меньше 1000 грн.

СРОКИ. Между выплатами «кровных» не должно проходить более 16 календарных дней, а полный расчет за месяц хозяин обязан произвести не позже чем через 7 дней после его окончания. В случае, когда день выплаты приходится на выходной, деньги обязаны дать до выходного. Интересно, что в этом случае сдвигается и срок выдачи зарплаты или следующего аванса — до него не должно быть больше 16 дней. Если работодатель просрочит, отвечать будут директор и главный бухгалтер — их могут оштрафовать на 510—1700 грн. каждого. Право на проверку и наложение штрафа (на основании проверки выплатных документов) имеют работники Минтруда и Налоговой администрации.

ПОСАДЯТ? А генпрокурор Виктор Пшонка предложил строже наказывать руководителей предприятий за нарушение КЗоТ, сообщает пресс-служба Генпрокуратуры. Как разъяснил нам руководитель пресс-службы ГПУ Юрий Бойченко, генпрокурор просит президента внести законопроект о том, чтобы работодателя, который умышленно и безосновательно не выплатил зарплату, а также чиновника, задержавшего стипендию, пенсию или соцвыплату более чем на месяц, штрафовать на 34—51 тыс. грн. или сажать на 3 года. А если предназначенные на это деньги истрачены на что-то другое, например, на покупку «Мерседеса», то штрафовать на 85 тыс. грн. или давать 5 лет тюрьмы.

Не выплатили аванс на командировку – готовьтесь к штрафу!

10.08.2017 4375 0 2

Предприятие не выдает своим работникам аванс на командировку, а рассчитывается с ними после получения авансового отчета. Является ли это нарушением трудового законодательства, и если да, то какая ответственность грозит предприятию?

Да, это нарушение, за которое могут оштрафовать предприятие и его должностных лиц.

Обязанность работодателя выдать работнику аванс на командировку предусмотрена ст. 121 КЗоТ. В этой статье сказано, что работникам, которые направляются в командировку, выплачиваются: суточные за время пребывания в командировке, стоимость проезда к месту назначения и обратно, а также расходы по найму жилого помещения в порядке и размерах, устанавливаемых законодательством.

Это перечень тех расходов, которые в итоге и должны составить сумму аванса на командировку. Естественно, что эта сумма будет приблизительной и не обязательно до копейки совпадет с суммой, которую работник израсходует во время командировки. Но формулировка нормы ст. 121 КЗоТ говорит нам о том, что аванс выплачивается при направлении в командировку.

Вернувшись из командировки, работник отчитается по установленной форме (подаст авансовый отчет и представит документы, подтверждающие понесенные расходы). И тогда уже будет сделан перерасчет, по результатам которого: либо работодатель должен будет доплатить работнику недостающую сумму, либо работник должен будет возвратить в кассу неизрасходованный остаток аванса.

Отметим, что в ст. 121 КЗоТ прямо не сказано, что командировочные должны быть выданы работнику в виде аванса. А Инструкция, утвержденная приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59, где это сказано, на коммерческие предприятия не распространяется.

Этот момент многие работодатели коммерческих предприятий трактуют в свою пользу, полагая, что невыдача аванса и полная компенсация всех расходов работника уже после завершения командировки не будет нарушением.

Однако мы не советуем вам делать такие смелые выводы. Ведь есть ст. 121 КЗоТ, из которой следует, что командировочные должны быть выплачены до начала командировки. Невыполнение этого требования органы Гоструда могут расценить как нарушение трудового законодательства и применить санкции:

  • к субъекту хозяйствования (в нашем случае это предприятие) – штраф в размере 1 минимальной заработной платы (на сегодня это 3 200 грн.) на основании ст. 265 КЗоТ. Обратите внимание: этот штраф применяется не за каждого работника, в отношении которого допущено нарушение (в отличие от других штрафов, предусмотренных этой статьей), а за сам факт нарушения. То есть если нарушений такого вида было допущено несколько, то штраф все равно будет один;
  • к должностным лицам предприятия (директору, главному бухгалтеру) – административный штраф в размере от 30 до 100 НМДГ (от 510 до 1 700 грн. на основании ст. 41 КУоАП).

Разъяснения Минсоцполитики относительно размера штрафа за невыдачу аванса на командировку приведены в письме от 07.11.13 г. № 998/13/155-13.

Выплачиваем сотрудникам аванс с учетом последних разъяснений Минтруда, Роструда, Минфина и ФНС

Работодатели должны выплачивать зарплату два раза в месяц, и традиционно первая выплата называется авансом. Однако в Трудовом кодексе нет такого понятия, как аванс: за первую половину месяца необходимо выплачивать зарплату. Как устанавливается срок выплаты такой зарплаты? Каков порядок ее расчета? Можно ли ее выплачивать в фиксированном размере в целях минимизации трудозатрат работников расчетной службы? Как заполнить разд. 2 формы 6-НДФЛ, если по итогам месяца работник получил только аванс, с которого не удержан НДФЛ? О том, какие разъяснения по данным вопросам поступали со стороны Минтруда, Роструда, Минфина и ФНС, вы узнаете из представленной статьи.

Когда надо выплатить зарплату за первую половину месяца?

Незначительные, на первый взгляд, изменения потребовали от многих работодателей внесения поправок в локальные нормативные акты и трудовые договоры.

В Письме от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532 Минтруд отметил, что документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в ст. 136 ТК РФ перечисляются через запятую, то есть законодатель подчеркивает равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы.

Обратите внимание:

Если нормы локальных нормативных актов или коллективного договора организации субъекта РФ противоречат действующему трудовому законодательству, данные нормы считаются недействительными.

В Информации Роструда «О применении статьи 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 272‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся оплаты труда» (размещена на официальном сайте ведомства 20.12.2016) указано, что данный закон не меняет порядка выплаты заработной платы. Требования по ограничению сроков выплаты заработной платы 15 календарными днями относятся к выплате работнику начисленной заработной платы не реже чем каждые полмесяца.

При этом с учетом новой редакции ст. 136 ТК РФ заработная плата должна быть выплачена:

  • за первую половину месяца – в установленный день с 16‑го по 30-е (31-е) число текущего периода;
  • за вторую половину месяца – с 1‑го по 15-е число следующего месяца.

К сведению:

Сроки осуществления работникам стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, в положении о премировании может быть предусмотрено, что выплата работникам премии по итогам определенного системой премирования периода (например, месяца) осуществляется в месяце, следующем за отчетным (или может быть указан конкретный срок ее выплаты), а выплата премии по итогам работы за год – в марте следующего года (или также может быть обозначена конкретная дата ее выплаты) (письма Минтруда РФ от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, от 21.09.2016 № 14-1/В-911, от 15.09.2016 № 14-1/10/В-6568).

Что касается установления даты выплаты аванса, согласно разъяснениям Минтруда, приведенным в Письме от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 «О размере и сроках выплаты заработной платы, в том числе за полмесяца», Трудовой кодекс устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей заработной платы при регламентации относительно вопроса конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.

При этом недопустимо устанавливать вместо конкретного дня выплаты зарплаты период, в течение которого она может выплачиваться (например, с 16‑го по 18-е число). Такой вывод содержится в Письме Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14‑2‑242.

К какой ответственности привлекут работодателя за невыплату аванса?

  • для должностных лиц (руководителя и бухгалтера) – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
  • для юридических лиц – в размере от 30 000 до 50 000 руб.

Повторное нарушение влечет наложение административного штрафа в более крупном размере (на должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб., на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.). Это предусмотрено ч. 7 ст. 5.27 ­КоАП РФ. Вместо штрафа возможна другая мера ответственности – дисквалификация должностного лица на срок от одного года до трех лет.

Части 6 и 7 введены в ст. 5.27 ­КоАП РФ Федеральным законом № 272‑ФЗ.

Обращаем ваше внимание, что арбитры встают на сторону трудовых инспекций и при назначении штрафов (постановления Судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 02.02.2017 № 5-78/2017, Судебного участка № 1 Нижегородского района г. Н. Новгорода Нижегородской области от 31.01.2017 № 5-5/2017), и в случае дисквалификации руководителей (постановления Верховного суда Республики Татарстан от 28.09.2016 № 4а-1390/2016, Верховного суда Республики Марий Эл от 26.02.2016 № 4А-21/2016, Решение Самарского областного суда от 08.09.2016 № 21-1880/2016).

На практике возможна и другая ситуация – когда выплата аванса предусмотрена локальными актами, но производится с задержкой.

В этом случае работодателю грозит материальная ответственность в соответствии со ст. 236 ТК РФ (в редакции Федерального закона № 272‑ФЗ). В отличие от административного штрафа, выплаты производятся в пользу работников, чьи права нарушены.

При нарушении сроков выплаты заработной платы работодатель должен выплатить работнику компенсацию за каждый день задержки. Размер такой компенсации – не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер денежной компенсации исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Как правильно определить размер аванса?

При этом чиновники сделали отсылку к Постановлению № 566 [1] , согласно которому размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

Расчет зарплаты пропорционально отработанному времени. Кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца работодатель должен учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (Письмо Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). Такой же вывод следует из писем Минтруда РФ от 21.09.2016 № 14-1/В-911 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802‑6‑1.

Аналогичная позиция была приведена и в более раннем Письме Минтруда РФ от 05.08.2013 № 14‑4‑1702. Причем в нем подчеркнуто, что указанные нормы распространяются на всех работников организации и не имеют специфики применения к отдельным категориям работников.

Помимо того, что данный способ расчета аванса рекомендован контролирующими органами в качестве основного, он удобен и работодателю: при выплате зарплаты за первую половину месяца пропорционально времени, фактически отработанному работником в этом периоде, на практике исключается риск переплаты и неудержания НДФЛ при окончательном расчете.

Пример 1

В учреждении установлен срок выплаты заработной платы за первую половину месяца 20‑го числа. Правилами внутреннего трудового распорядка организации предусмотрено, что аванс выплачивается работнику за вычетом исчисленного НДФЛ.

Рассчитаем сумму аванса за март 2017 года для работников с учетом фактически отработанного ими времени.

**
Работник был на больничном с 1 по 7 марта 2017 года.

**
Работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске.

В установленный срок (18.03.2017, так как 20.03.2017 пришелся на выходной день) необходимо будет выплатить работникам аванс в следующем размере:

2 364 руб. (18 182 руб. х 13%)

2 068 руб. (15 909 руб. х 13%)

1 034 руб. (7 955 руб. х 13%)

Расчет зарплаты за первую половину месяца в процентах от оклада. Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития, приведенным в Письме от 25.02.2009 № 22‑2‑709, при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат).

Какой же процент установить? Если дословно следовать рекомендациям, приведенным в письме, это 50%. Однако исторически сложилось, что аванс устанавливают в размере 40% оклада. Этому есть вполне логичное объяснение: при окончательном расчете с зарплаты работников будет удержан НДФЛ, и если в виде аванса выплатить 50% оклада, то зарплата за вторую половину месяца будет значительно меньше.

Пример 2

Работнику установлен оклад в размере 30 000 руб. Предположим, что работнику не положены вычеты НДФЛ, следовательно, сумма налога – 3 900 руб. Сравним, каковы будут суммы выплат при выплате аванса в размере 40 и 50%.

Вместе с тем следует обратить внимание, что, в отличие от аванса, установленного в фиксированном размере, выплачивать аванс в процентах от оклада не надо в тех случаях, когда сотрудник не работал (находился на больничном, в командировке, в отпуске и т. п.).

О выплате аванса в фиксированной сумме. Вопрос о расчете фиксированной суммы для выплаты зарплаты авансовым методом работнику организации государственного сектора был рассмотрен Минфином в Письме от 29.03.2016 № 02‑07‑05/17670. Чиновники ведомства указали, что такой вопрос находится в компетенции Минтруда, а не Минфина. Вместе с тем финансисты напомнили, что согласно ст. 91 ТК РФ расчет заработной платы осуществляется за фактически отработанное время, определенное в рамках учета, организованного работодателем. При этом порядок выплаты заработной платы (сроки, размер и составляющие), устанавливаемый локальными актами учреждения, не должен противоречить положениям ТК РФ. Что касается учета фактически отработанного времени, Приказом Минфина РФ № 52н [2] утверждены форма табеля учета использования рабочего времени, на основании которого производится расчет фиксированной суммы за фактически отработанное время за первую половину месяца (включая корректировку фиксированной суммы), и методические рекомендации по его формированию.

Учитывая данные разъяснения Минфина, вышеозвученную позицию Минтруда, а также риски, связанные с выплатой аванса в фиксированной сумме, считаем такой способ выплаты зарплаты за первую половину месяца неприемлемым для учреждений госсектора.

Зарплата за первую половину месяца и НДФЛ

Напомним, что в силу п. 3 ст. 226 НК РФ суммы налога исчисляются налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В Письме Минфина РФ от 01.02.2016 № 03‑04‑06/4321 отмечено, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен. Следовательно, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Аналогичное мнение содержится в Определении ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16‑1804.

Вместе с тем нужно обратить внимание на ситуацию, когда аванс выплачивается в последний день месяца.

Минфин считает (см. Письмо от 23.11.2016 № 03‑04‑06/69181), что если налоговый агент успеет выплатить аванс до окончания месяца, то НДФЛ перечислять в бюджет не надо. Это обусловлено тем, что по общему правилу учреждение исчисляет НДФЛ в последний день месяца, а удержать налог надо один раз – при выплате дохода после окончания месяца.

Что касается арбитров, они также придерживаются мнения, что при выплате аванса в последний день месяца НДФЛ с его суммы перечислять в бюджет не нужно (Постановление АС УО от 24.02.2016 № Ф09-11987/15 по делу № А76-10562/2015).

Как отражается выплата аванса в форме 6-НДФЛ?

На практике возможна ситуация, когда работник получает аванс в размере 40%, но по итогам месяца у него не будет доходов, из которых можно удержать НДФЛ.

Такое случается, если за вторую половину месяца работнику не начислен доход (например, ему предоставлен неоплачиваемый отпуск), а в первой половине месяца из-за нерабочих праздничных дней сотрудник фактически не отработал половину рабочего времени и доход получен в том числе за неотработанное время. В дальнейшем удержать НДФЛ из его доходов следует при ближайшей выплате зарплаты.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер отразит показатели следующим образом:

  • на последнее число месяца будет признана сумма фактически полученного дохода в виде аванса;
  • будет указана дата удержания налога, которая не совпадает с датой выплаты суммы окончательного расчета за соответствующий месяц.

Так как налог своевременно не удержан, бухгалтеру необходимо будет представить в налоговую инспекцию соответствующее пояснение, которое освободит учреждение от ответственности за представление недостоверных сведений.

Пример 3

Работнику установлен оклад в сумме 30 000 руб. За январь 2017 года ему был начислен аванс в размере 12 000 руб., который выплачен 17.01.2017. 18.01.2017 работник заболел, а листок нетрудоспособности представил работодателю только 06.02.2017. Удержать НДФЛ с аванса за январь в сумме 1 560 руб. (12 000 руб. х 13%) бухгалтер смог только при выплате аванса за февраль – 17.02.2017.

В пояснительной записке к форме 6-НДФЛ необходимо, в частности, указать следующее.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ. Расхождение в строках 100 (указана дата 31.01.2017) и 110 (указана дата 17.02.2017). Разница в датах обусловлена тем, что после получения аванса за январь работник заболел. В установленный срок – 03.02.2017 – НДФЛ не был удержан в силу отсутствия у работника других доходов, облагаемых налогом по ставке 13%. Удержание НДФЛ с аванса не производилось в силу п. 2 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ.НДФЛ за январь удержан из ближайшей выплаты в денежной форме 17.02.2017 (аванс за февраль 2017 года).

Что касается суммы аванса, приходящейся на неотработанное время, ее нужно учесть при выплате аванса за следующий месяц.

  • заработная плата за первую половину месяца (с 1‑го по 15-е число) должна быть выплачена в установленный день с 16‑го по 30-е (31-е) число;
  • дата выплаты устанавливается в любом из документов, перечисленных в ст. 136 ТК РФ (правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре), при этом недопустимо вместо конкретного дня выплаты зарплаты устанавливать период, в течение которого она может выплачиваться;
  • при определении размера аванса контролеры рекомендуют учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Вместе с тем нет прямого запрета на установление аванса в процентах к окладу;
  • при выплате аванса перечислять НДФЛ в бюджет не надо: исчисление, удержание и уплата налога (в том числе за первую половину месяца) осуществляются при окончательном расчете.

[1] Постановление Совета Министров СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», действует в части, не противоречащей ТК РФ.

[2] Приказ Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

[3] Утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Смотрите еще:

  • Купить земельный участок под ижс анапа Купить земельный участок в Анапе - 336 объявлений Сегодня 17:08 | Участок в Анапе улица Владимирская, дом 101-А Продаю участок 6,4 сотки ИЖС г. Анапа, п. Супсех, ул. Ф. Гладкова фасад участка – 20 м. Расстояние до моря 800 м, до г. Анапа 1 км. Электричество […]
  • Прохождение ввк в мчс при увольнении Ввк при увольнении на пенсию Скажите сколько дней даётся на ввк при увольнении на пенсию и окончания контракта. Сейчас проходу умо, после пошлют на ввк. Военно-врачебная экспертиза проводится в мирное 3. На военно-врачебную комиссию возлагаются: а) […]
  • Как выгодней сдавать квартиру посуточно или на длительный срок Выгодно ли сдавать квартиру? Собственники двух и более квартир – счастливые люди. Ведь в одной можно спокойно жить, а вторую и остальные – сдавать, получая ежемесячную прибыль. О покупке недвижимости для того, чтобы в последующем заселять туда квартирантов, […]