Как правильно уплачивать ндфл

22.06.2019 Выкл. Автор admin

Оглавление:

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году: таблица для юридических лиц

Статьи по теме

Налоговые агенты могут путаться в сроках перечисления НДФЛ с разных выплат физлицам, забывая о запрете на досрочное перечисление налога и начисление пеней за просрочку. Решение в такой ситуации — таблица сроков уплаты НДФЛ в 2018 году для юридических лиц.

Уплата НДФЛ в 2018 году: сроки

По общему правилу, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ, единый срок уплаты НДФЛ со всех видов дохода (исключение — больничные пособия и отпускные) — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При этом не имеет значения, как юридическое лицо — налоговый агент перечисляет деньги сотрудникам — с расчетного счета, из кассы или выручки.

Срок уплаты НДФЛ с больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных — не позднее последнего дня месяца, в котором выплачен доход.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2018 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их. Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году: таблица для юридических лиц

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты в 2018 году

срок оплаты ндфл с заработной платы в 2018 году

Датой получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. А срок оплаты НДФЛ с заработной платы в 2018 году — не позднее дня, следующего за днем ее выплаты.

До окончания месяца зарплата не считается полученной, а значит срок перечисления НДФЛ с заработной платы не наступил. Налог нельзя исчислить и удержать раньше последнего календарного дня месяца. Об этом Минфин России сообщил в письме от 21.06.2016 № 03-04-06/36092.

Когда надо перечислить платить НДФЛ с зарплаты за декабрь? Допустим, что юридическое лицо вторую часть зарплаты выдает 5-го числа следующего месяца, поэтому за декабрь рассчитается с сотрудниками заранее — в последний рабочий день года. В этом случае крайний срок уплаты НДФЛ — первый рабочий день нового года. По НК РФ надо перечислить НДФЛ с зарплаты не позднее дня, следующего за выдачей дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Компания выдаст зарплату в последний рабочий день года, а затем следуют праздники. Поэтому крайний срок переносится на первый рабочий день в новом году (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Образец платежного поручения по НДФЛ в 2018 году с зарплаты

По НК РФ нельзя исчислить и удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую выдают в последний рабочий день года. Так считают и в Минфине (письмо от 28.10.16 № 03-04-06/63250). Физлица получат доход только 31 декабря. А исчислить НДФЛ надо на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Значит, надо удержать налог с зарплаты за декабрь только в январе. Например, с зарплаты за первую половину месяца.

НДФЛ с зарплаты (включая налог с аванса) перечисляют в бюджет один раз при окончательном расчете по итогам месяца. Налог надо заплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Еще на эту тему читайте:

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году с больничного листа и отпускных

Как мы уже разъяснили, НДФЛ по общему правилу перечисляют не позднее следующего дня после выплаты дохода, однако для налога с больничных и отпускных сроки другие.

Датой получения дохода в виде больничных пособий является день их выплаты. Поэтому удержать НДФЛ надо в день выплаты, а срок уплаты НДФЛ с больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором пособия выплачены.

Сроки перечисления НДФЛ в 2018 году с больничного листа

Порядок расчета и срок перечисления подоходного налога с зарплаты в 2018 году

Подоходный налог с зарплаты начисляется и удерживается фирмой с заработной платы каждого конкретного работника. Как правильно рассчитать налог к уплате? Когда перечислять НДФЛ с зарплаты в бюджет? Есть ли штрафы за несвоевременную уплату подоходного налога в 2018 году? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

Понятие и ставки подоходного налога в 2018 году

Подоходный налог (НДФЛ) – налог, уплачиваемый с полученных доходов всеми резидентами и нерезидентами России. Рассчитывает, удерживает и перечисляет подоходный налог с зарплаты налоговый агент, т.е. лицо, выплачивающее доход.

Под налогообложение подпадают практически все доходы физика:

  1. заработная плата;
  2. премии, надбавки;
  3. вознаграждения, полученные в рамках выполнения договоров гражданско-правового характера;
  4. выигрыши;
  5. доходы, полученные в натуральной форме и т.д.

Ставки подоходного налога зависят от статуса физлица и вида дохода:

— доходам резидентов РФ;

— доходам беженцев и граждан ЕАЭС, полученным при исполнении трудовых обязанностей на территории РФ

дивидендам, выплачиваемым нерезидентам

доходам по ценным бумагам российских компаний

— выигрышам в сумме более 4 тыс.руб.;

— процентам по вкладам в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования ЦБ и т.д.

Какие суммы не облагаются подоходным налогом

НК РФ не содержит определенных льгот по НДФЛ. Но предусматривает определенные суммы:

  • в виде доходов, которые не облагаются налогом вовсе;
  • которые не облагаются налогом в установленном размере и вычитаются из полученного дохода (вычеты). То есть полученный доход уменьшается на величину вычета и с остатка удерживается подоходный налог.
  1. стандартные (детские вычеты);
  2. имущественные (на приобретение/ продажу имущества);
  3. социальные (на лечение, обучение, пенсионное обеспечение);
  4. профессиональные (только для физлиц, выполняющих работы по договорам ГПХ, а также ИП, самозанятых лиц и т.п.);
  5. инвестиционные (для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ)

Порядок удержания подоходного налога из заработной платы

Доход в виде заработной платы начисляется один раз в месяц, в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, один раз в месяц должен исчисляться и удерживаться подоходный налог с зарплаты. Это положение подтверждено письмами Минфина РФ от 12.09.2017 № 03-04-06/58501, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406. Исключение составляет ситуация увольнения работника, при которой расчет его заработной платы за текущий месяц делается в день увольнения (последний рабочий день).

Сроки уплаты в бюджет подоходного налога с начисленной зарплаты, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем его выплаты.

В связи с тем, что ст. 136 ТК РФ обязывает организации выплачивать заработную плату не реже 2 раз в месяц (за первую и за вторую его половины), заработная плата фактически выплачивается дважды:

  • в текущем месяце за его первую половину (аванс);
  • в следующем за расчетным месяце за его вторую половину (окончательный расчет).

С 03.10.2016 ст. 136 ТК РФ ограничивает срок, в течение которого начисленная зарплата должна быть выплачена: дата выплаты не может устанавливаться более поздней, чем 15 календарный день, наступающий после периода, за который зарплата начислена.

Нужно ли уплачивать НДФЛ при выплате аванса? Если его платят до окончания месяца, с которым он связывается, то не нужно. Аванс — это еще не заработная плата, а выплата в счет той суммы, которая будет рассчитана только в последний день месяца. Точка зрения о том, что НДФЛ с аванса перечислять не нужно, подтверждается письмами Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 26.05.2014 № БС-4-11/[email protected]

Особой является ситуация с авансом, дата выплаты которого совпадает с последним днем месяца (т. е. днем начисления дохода за этот месяц). Налоговые органы полагают, что НДФЛ с такого аванса уплачиваться должен. Однако Минфин и судебные органы считают такой подход неправомерным (письмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181 и определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Правила расчета аванса строго не установлены. Начисление суммы выплачиваемого аванса в бухгалтерском учете не делается. Фирма сама вправе принять решение о том, в какой сумме он будет выплачиваться. Это может быть полная сумма заработной платы, начисленной за первую половину месяца, без удержания из нее суммы подоходного налога, или сумма заработной платы, уменьшенная на величину НДФЛ. Второй вариант для организации предпочтительнее в связи с вероятной возможностью прекращения работы сотрудником во второй половине месяца. В этом случае взять не удержанный с выплаченных доходов подоходный налог будет просто не из чего.

Об особенностях уплаты НДФЛ при выдаче зарплаты по частям читайте в статье «Как платить НДФЛ при выдаче зарплаты частями?».

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2017 года, выплаченную 29.12.2017, читайте в статье «[ЛАЙФХАК] Проверьте отражение в 6-НДФЛ зарплаты, выданной 29.12.2017».

О том, как в один день платить налог за разные месяцы, читайте в статье «В поле 107 платежки по НДФЛ можно указывать «МС»».

Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2018 году на примере

Рассмотрим порядок расчета и удержания подоходного налога с заработной платы.

Самохина Л.А. работает продавцом в ООО «Альтернатива». Ее заработная плата составляет 30 тыс. руб. в месяц. У Самохиной на иждивении находятся 3-е детей и она написала заявление о предоставлении ей стандартного вычета.

Необлагаемые налогом суммы вычета составят:

1 400 руб. – на 1-го ребенка;

1 400 руб. – на 2-го ребенка;

3 000 руб. – на 3-го ребенка.

Величина налога к удержанию за июнь 2018 года равна:3 146 руб. ((30 000 – 1 400 – 1 400 – 3 000) *13%)

Выплатив зарплату, ООО «Альтернатива» обязано перечислить удержанный из заработной платы налог.

Рассмотрим порядок перечисления подоходного налога с зарплаты в бюджет.

Перечисление подоходного налога в 2017-2018 годах

Законом «О внесении изменений…» от 02.05.2015 № 113-ФЗ с 01.01.2016 установлен единый срок для уплаты НДФЛ со всех форм выплаты заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты с учетом переноса срока из-за выходных и праздничных дней (п. 2 ст. 223, п. 6. ст. 226 НК РФ).

Особый срок для перечисления НДФЛ установлен по больничным и отпускным. Удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты.

В платежном поручении на перечисление НДФЛ с заработной платы в поле 101 «Статус плательщика» указывают цифру 02, соответствующую статусу налогового агента.

При оформлении платежных поручений следует учитывать, что приказом Министерства финансов РФ от 30.10.2014 № 126н отменено требование об обязательности заполнения поля 110 «Тип платежа».

О заполнении других реквизитов платежного поручения при уплате налогов читайте в рубрике «Реквизиты для уплаты налогов и взносов в 2017-2018 годах»

Важно! Нарушение срока перечисления подоходного налога (даже на один день) наказывается не только пенями, но и штрафом в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).

Подробнее о санкциях за нарушение сроков перечисления НДФЛ читайте в материале «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Срок перечисления НДФЛ с зарплаты зависит от даты фактического получения дохода. С 2016 года этот срок стал единым для всех форм выплаты зарплаты: не позже дня, наступающего за днем ее фактической выдачи с учетом возможности переноса из-за выходных дней. Исключение установлено для больничных и отпускных, крайний срок уплаты налога с которых соответствует последнему дню месяца их выплаты.

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2018 году

Статьи по теме

К нам продолжают поступать письма от бухгалтеров с просьбами разъяснить те или иные нюансы расчета НДФЛ с зарплаты. Все из-за того, что НК РФ в этой части так хитро написан, что одна норма отсылает к другой, а вторая — к третьей. Сроки перечисления НДФЛ с зарплаты в 2018 году смотрите у нас в таблице.

Подробнее о том, как правильно удержать НДФЛ, читайте в статье «Как удерживать НДФЛ: ответы на самые запутанные вопросы».

Как определять доход и платить с него НДФЛ в 2018 году

Последний день месяца, за который начислен заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ)

Доходы в натуральной форме

День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Даты получения доходов в 2018 году

Списанный долг физлица

День списания безнадежного долга с баланса организации (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)

Матвыгода от экономии на процентах по займу

Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. При этом неважно, заплатил «физик» проценты или нет (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)

День зачета встречных однородных требований (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). То есть когда подписано соглашение о взаимозачете

В момент выплаты авансов НДФЛ исчислять не нужно

Есть такая шутка: «Время — деньги, а две недели — уже аванс». По мнению Минфина, в момент выплаты аванса исчислять НДФЛ не требуется. Финансовое ведомство подтвердило это в письме от №03-04-06/8-232. Объяснение такое. Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она была начислена (то есть, например, 31-е число). На это прямо указано в пункте 2 статьи 223 НКРФ. И логично, что НДФЛ можно платить только после дня его удержания, а никак не раньше. Так что заплатить налог в день выплат аванса просто нереально, так как НДФЛ по нормам НКРФ будет удержан только в конце месяца.

Так вот, по мнению Минфина, налоговый агент должен платить НДФЛ с зарплаты один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника. Срок уплаты — не позднее следующего дня, который следует за днем выплаты зарплаты. Например, зарплата выплачена 5 сентября. Значит, перечислить НДФЛ со всей суммы (аванс + зарплата) нужно не позднее 6 сентября.

В какой момент нужно определять доход, полученный работником, и начислять налог

Дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения в базу по НДФЛ. Зависит эта дата от вида дохода. Например, для доходов в денежной форме — это день их выплаты, для зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Такие нормы установлены статьей 223 НК РФ.

Доходы от списанного долга работника

Например, доход в виде списанного долга физлица. На какую дату сейчас его определять работодателю, в было непонятно. Ск по всем списанным задолженностям физлиц доход надо считать полученным в день списания безнадежного долга с баланса компании. В этот момент надо посчитать НДФЛ (подп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Доход от займа работникам

Еще была неопределенность с займами, которые выдаются работникам без процентов или под низкие проценты. На практике налоговики их признвали материальной выгодой и требовали исчислить НДФЛ. Но вот когда это делать?

Материальную выгоду нужно рассчитывать на последний день каждого месяца. Независимо от того, процентный заем или беспроцентный. Соответственно исчислять НДФЛ надо также ежемесячно — в последний день (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Доход с суточных

А когда надо будет определять налог со сверхнормативных суточных? Например, если вместо 700 руб. за день командировки по России выдали большие суммы. Датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных признается последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Порядок уплаты НДФЛ с зарплаты

В 2018 году действует единая дата уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. То есть уже не имеет значения, как перечисляются деньги — на счет работника, из кассы или другим способом. Важен только сам факт выплаты вознаграждения.

Новшество позволит избежать ситуаций, когда, например, деньги со счета сняли на выплату заработка, НДФЛ уплатили сразу, а работник за деньгами не пришел. В таком случае налог считался перечисленным заранее и за это могли оштрафовать, свою правоту приходилось доказывать в суде (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 по делу № А26‑3190/2013 и Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13).

Таким образом, для всех способов выплаты дохода установлен единый порядок уплаты НДФЛ. Но за исключением больничных и отпускных. Примеры платежных поручений вы найдете в статье «Образцы платежек по НДФЛ и взносам с 1 января».

НДФЛ с больничных и отпускных

В 2018 году с отпускных и больничных НДФЛ нужно платить не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Данное нововведение удобно, поскольку позволяет формировать платежки на уплату налога не по каждому работнику отдельно, а за всех сразу — в конце месяца.

Смотрите также:

Новые штрафы за нарушения по НДФЛ

Какие санкции грозят работодателю, если он не удержит НДФЛ с дохода работника и не уплатит его в срок?

Размер санкций в таком случае составляет 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). Кроме того, за неуплату налога в срок за каждый день просрочки налоговики могут начислить пени. Они считаются исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ст. 75 НК РФ). Такие штрафы действуют сейчас, они будут применяться и в следующем году.

За непредставление справок 2-НДФЛ штраф — 200 руб. за каждую неподанную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ в 2018 году: полезные таблицы

При возникновении объекта обложения подоходным налогом необходимо своевременно делать отчисления в бюджет. За несоблюдение этого требования предусмотрены штрафные санкции. Поэтому рассмотрим порядок и срок уплаты НДФЛ в 2018 году в зарплаты (в том числе).

Налоговые агенты

Обязанность вносить подоходный налог возложена на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые имеют наемный персонал. В данном случае они выступают налоговыми агентами, поэтому должны:

  • ежемесячно начислять налог (с нарастающим итогом);
  • удерживать необходимую сумму при расчете с персоналом;
  • своевременно производить уплату НДФЛ в бюджет.

Все перечисленные требования регламентированы пп. 3 и 4 ст. 226 Налогового кодекса. При этом денежные средства, полученные плательщиком от других организаций, в расчете не учитывают.

Зарплата

Согласно ст. 136 ТК РФ, налоговый агент обязан выдавать зарплату раз в 15 дней. Но отчисление в бюджет НДФЛ делают только один раз за это время – уже после конечного расчета размера вознаграждения служащего. А затем – почти сразу же удерживают и отчисляют налог (см. таблицу).

Сроки уплаты, перечисления НДФЛ с зарплаты, отпускных, больничного, дата получения дохода

Если работник не пришел за зарплатой: как поступить с НДФЛ?

Если зарплата выдается из кассы, то НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее дня получения в банке наличных на ее выдачу, т.е. в тот же день, когда наличные сняты по чеку. Но что делать бухгалтеру, если работник не явился за зарплатой ? Не нужно ли в этом случае писать какие-либо заявления в ИНФС на возврат НДФЛ, а впоследствии заново платить его (в тот день, когда работник получит деньги)?

Это общее правило для НДФЛ с зарплаты (п. 6 ст. 226 НК ). В момент, когда зарплату начислили, удерживать налог и перечислять его в бюджет не нужно. Выплаты дохода не было (п. 4 ст. 226 НК). Перечислить налог в бюджет нужно только на следующий день после того, как сотрудник получит деньги. Когда деньги для выплаты зарплаты организация снимает с банковского счета, ей необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с доходов работников. Если кто-то из работников не может получить зарплату из кассы в установленный организацией для этого срок — к примеру, по причине болезни, она депонируется (то есть считается полученной с отсрочкой). При этом возвращать НДФЛ из бюджета не требуется — Налоговый кодекс не содержит такого порядка. Вернувшись к работе после болезни, сотрудник получит из кассы сумму зарплаты за вычетом НДФЛ.

Поэтому, тот факт, что зарплата работником получена позже, никак не влияет на расчеты организации с бюджетом. Перечисляйте налог в день, следующий за датой фактической выдачи зарплаты.

Если для организации срок уплаты НДФЛ по депонированной зарплате не важен, его можно не откладывать до момента, когда сотрудник все же получит деньги

Бухгалтеру удобнее перечислять налог по всем сотрудникам одним платежным поручением. Поэтому организация может заплатить НДФЛ со всей зарплаты – и выплаченной, и депонированной – одной платежкой. Обосновать такой вариант можно тем, что депонированная зарплата уже начислена. НДФЛ вы удерживаете и платите за счет доходов сотрудника, а не за счет средств налогового агента, что запрещено (п. 9 ст. 226 НК).

Когда перечислять НДФЛ ?

Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?

Согласно п.6 статьи 226 НК РФ С 01 января 2016 г. решен вопрос о дате перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ:

  • не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода — касается, заработной платы, премий, дивидендов и т.д.;
  • не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
6 . Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Исключение из правил! НДФЛ придется платить и с аванса, если день его выплаты пришелся на последний день месяца. Например, с аванса, выплаченного 30 сентября, придется удержать и перечислить НДФЛ. Объяснение простое: последняя дата месяца считается днем получения дохода (Определение Верховного суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Поэтому практичнее закрепить в локальных актах дату выдачи аванса до 30-го числа.

Согласно НК РФ перечислять налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226). Из буквальной трактовки можно сделать вывод, что налог следует платить дважды: при перечислении аванса и зарплаты. Однако согласно разъяснениям контролирующих органов НДФЛ нужно удерживать и перечислять в бюджет при окончательном расчете с сотрудником за месяц (письма ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320 и Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063).

При начислении зарплаты, премии, пособия сверьтесь по этой таблице . В ней приведены подсказки на реальных примерах, в какой срок рассчитаться.

СРОКИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТА НДФЛ 2018

Сроки выплаты: зарплата, аванс, премии, пособия, компенсации

При начислении зарплаты, премии, пособия сверьтесь по этой таблице . В ней приведены подсказки на реальных примерах, в какой срок рассчитаться. Если задержаться с расчетом и выплатить деньги позже срока, организации грозит административная и материальная ответственность (части 6 и 7 статьи 5.27 КоАП РФ). А руководителю организации – уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ).

НДФЛ с премии, сроки перечисления налога при ежемесячных выплатах

При выплате по итогам работы за месяц премиальных, которые являются частью зарплаты, датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который начислена премия. При этом НДФЛ с премии, выплаченной после окончания месяца, должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26.03.18 № 03-04-06/18932.

Каким актом можно установить сроки выплаты зарплаты

День выплаты зарплаты можно установить одним из трех документов: правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Прописывать сроки выплаты сразу во всех этих документах не нужно. Об этом говорится в письме Минтруда от 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532.

Кроме того, за задержку выплат можно пожаловаться в трудовую инспекцию. Ваши действия сверьте с юристом. Он подскажет правильное решение.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, СРОКИ выплаты, ЗАДЕРЖКА

Дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ с 2018

Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:

  • дату получения дохода (ст. 223 НК РФ);
  • день, когда организация должна удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дата получения дохода – это день, когда возникает объект налогообложения по НДФЛ. Определяйте его в зависимости от вида дохода. Условно доходы, из которых НДФЛ должны удерживать налоговые агенты, можно разделить на две группы:

  1. доходы, связанные с оплатой труда;
  2. доходы, не связанные с оплатой труда.

К первому виду доходов, в частности, относятся:

  • зарплата;
  • премии;
  • вознаграждения по итогам работы за год;
  • доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное (ночное) время, в праздничные дни и т. д.

Полный перечень выплат, которые могут быть отнесены к доходам, связанным с оплатой труда, приведен в статье 129 Трудового кодекса РФ.

Ко второму виду относятся все остальные доходы, например:

Даты получения доходов для целей обложения НДФЛ приведены в таблице ниже.

НДФЛ с зарплаты удерживается в момент окончательного расчета дохода работника по итогам месяца, а не в последний день месяца

Налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц. Делается это при фактической выплате дохода после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Письмо Минфина от 10.07.14 № 03-04-06/33737.

Согласно Трудовому кодексу работодатели обязаны платить заработную плату работникам не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). При этом датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (ст. 223 НК РФ).

Вместе с тем, в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса оговорено, что налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате. Исходя из этого, в Минфине приходят к выводу: сроки перечисления НДФЛ с заработной платы (с учетом аванса) нужно перечислить один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход. То есть в момент фактической выплаты второй части зарплаты. Например, если зарплата за вторую половину месяца перечисляется на карту 15-го числа следующего месяца, то именно в этот день (15-го числа) нужно уплатить НДФЛ.

Если зарплата выплачивается из наличной выручки, то исчисленный и удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 26.05.14 № БС-4-11/[email protected]

Если НДФЛ перечислен в бюджет раньше, чем выдана вторая часть зарплаты, то перечисленная сумма налогом не является ?

Заплатили НДФЛ авансом — придется перечислить налог еще раз

Минфин напоминает: перечисление НДФЛ в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения физлицом дохода, не допускается.

Как известно, в НДФЛ-целях датой получения работником дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который зарплата была начислена.

Если работодатель перечислил в бюджет «зарплатный» НДФЛ досрочно, т.е. с нарушением установленного порядка, он может обратиться в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы как ошибочно перечисленной. При этом нужно будет обязательно заплатить НДФЛ еще раз, но уже по всем правилам. Сделать это придется независимо от того, вернулся ли из бюджета на счет работодателя первоначальный платеж или нет.

Обратите внимание , что из этого порядка есть одно исключение: НДФЛ с декабрьской зарплаты , которая из-за новогодних праздников выплачивается раньше срока.

А вот ИФНС говорит, что НДФЛ с доходов работников в виде отпускных надо перечислять строго в день их выплаты

Потому что по их мнению оплата отпуска не относится к доходу в виде оплаты труда.

Причем в этом ведомстве отмечают, что если налоговики обнаружат на проверке факт перечисления налога не одновременно с отпускными, то они вправе наложить штраф в размере 20 процентов от суммы налога (статья 123 НК РФ). Отменить его, скорее всего не получится ни в вышестоящем налоговом управлении, ни в суде, так как однозначную позицию принял Президиум ВАС РФ

Может ли организация перечислить НДФЛ в бюджет авансом, до выдачи зарплаты персоналу

Не может, потому что по общему правилу НДФЛ можно удерживать только из доходов сотрудника в момент их выплаты (п. 4 ст. 226 НК). Доход в виде зарплаты возникает в последний день месяца, за который ее начислили (последний рабочий день сотрудников, уволенных до окончания месяца). Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 НК.

Обязанность перечислить НДФЛ в бюджет появляется у налогового агента только после того, как налог был удержан. А удержать сумму налога можно только при фактической выдаче зарплаты из кассы или при переводе на банковский счет сотрудника. Раньше, чем выплачен доход, перечислить НДФЛ в бюджет невозможно. Это подтверждено письмами Минфина от 01.02.2016 № 03-04-06/4321, от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507.

Сумму, которую налоговый агент заплатил авансом, зачесть в счет погашения налоговой задолженности сотрудников нельзя. Объяснение: платить налог за счет собственных средств налоговым агентам запрещено (п. 9 ст. 226 НК). Сумму, перечисленную налоговым агентом авансом, нельзя признать налогом. Инспекторы считают ее как ошибочно уплаченную, которую можно лишь вернуть на расчетный счет. Независимо от того, вернули вы ошибочный платеж или нет, придется перечислить в бюджет полную сумму налога после фактической выдачи зарплаты (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).

Однако в рассматриваемой ситуации нет оснований штрафовать налогового агента по статье 123 НК. Нет правонарушения, ответственность за которое предусмотрена этой статьей. Сумма налога поступила в бюджет и недоимки за налоговым агентом нет. Опираясь на выводы, сделанные Президиумом ВАС в постановлении от 23.07.2013 № 784/13, ФНС предостерегает налоговые инспекции: штрафовать организации, которые досрочно уплачивают НДФЛ, незаконно (письмо от 29.09.2014 № БС-4-11/19716).

В суде можно доказать правомерность досрочной уплаты НДФЛ, если вы отразили сумму налога в учете и есть подтверждающие первичные документы

По налоговому законодательству есть право платить налоги досрочно. Это право распространяется не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов (п. 1 и 8 ст. 45 НК). Главное, чтобы к моменту уплаты налога у налогового агента была такая обязанность.

У налогового агента возникает обязанность перечислить НДФЛ, если одновременно выполнены следующие условия:

  • руководитель организации утвердил расчетно-платежную ведомость на выдачу зарплаты;
  • на сумму НДФЛ, которую надо удержать из доходов каждого сотрудника, есть запись по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

При таких условиях организация может досрочно перечислить в бюджет удержанную сумму НДФЛ. Оснований для того, чтобы признать эту сумму уплаченной за счет средств налогового агента, у проверяющих не будет. Правовая позиция, позволяющая сделать такой вывод, сформулирована в постановлениях Президиума ВАС от 27.07.2011 № 2105/11, от 17.12.2002 № 2257/02. В окружной арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых с учетом этой позиции (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 № А56-16143/2013).

Если работодатель перечислит НДФЛ до выплаты зарплаты, налог не будет считаться уплаченным, грозит штраф ?

Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Поэтому, если работодатель уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Такой вывод следует из решения ФНС России от 05.05.16 № СА-4-9/[email protected].

Почему за НДФЛ с аванса грозит штраф

Аванс работникам надо выплачивать в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка и трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). Но на эту дату не нужно начислять взносы, рассчитывать и удерживать НДФЛ.

Страховые взносы начисляют в последний день месяца, исходя из всех выплат работникам за этот период (п. 1 ст. 431 НК РФ). Это касается и взносов на травматизм (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

При расчете НДФЛ датой получения дохода в виде зарплаты признается (п. 2 ст. 223 НК РФ):

  • последний день месяца, за который она была начислена;
  • последний день работы сотрудника в компании, если увольняется до конца месяца.

Пока одна из этих дат не наступила, компания не может определить сумму дохода, облагаемого НДФЛ. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживают.

А если удержать? Налоговики считают, что преждевременно удержанные суммы не являются налогом. Значит, его надо заплатить снова — в тот день, когда работник получит доход в виде зарплаты.

Если же компания этого не сделала, значит, она недоплатила в бюджет НДФЛ. Штраф за это нарушение — 20 процентов от недоплаченной суммы. Правда, налог, удержанный с аванса, можно вернуть из бюджета как ошибочный платеж.

Суд решил, что НДФЛ можно перечислить и до выдачи зарплаты !

То обстоятельство, что НДФЛ перечислен раньше, чем работник получил заработную плату, не означает, что налог не был уплачен, и, соответственно, не является основанием для штрафа по статье 123 НК за неуплату налога на доходы физических лиц. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 10.12.13 № А56-16143/2013.

НДФЛ можно перечислить в бюджет и до выдачи заработной платы .

Уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу. Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 НК РФ. Такой благоприятный для компаний вывод следует из письма ФНС России от 29.09.14 № БС-4-11/19716. Тем самым чиновники пересмотрели свою позицию по данному вопросу, которая приведена выше.

Новая позиция налогового ведомства

В новом письме налоговики пришли к противоположному выводу. Специалисты ФНС напомнили, что штраф, предусмотренный статьей 123 НК РФ, взимается в случае неудержания или неперечисления в установленный срок суммы налога.

Вместе с тем, уплата налога до даты выплаты дохода, не свидетельствует о неперечислении НДФЛ и наличии недоимки. Следовательно, штрафовать по статье 123 НК РФ в случае досрочной уплаты налога нельзя .

При этом в подкрепление своей позиции авторы письма сослались на постановление Президиума ВАС от 23.07.13 № 784/13. В нем разъяснено: обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Отметим, что в данном постановлении речь шла о перечислении НДФЛ по ошибочному ОКАТО. Тем не менее, в главном налоговом ведомстве считают, что в случае уплаты налога до даты выплаты дохода инспекторам следует учитывать именно это постановление Президиума ВАС. Таким образом, если в платежке указан верный счет Федерального казначейства и деньги поступили в бюджет, то исходя из смысла статьи 45 НК РФ, налог считается уплаченным, и у предприятия отсутствует задолженность по НДФЛ. Соответственно, и оснований для штрафа нет.

Примеры положительных для компаний судебных решений содержатся также в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 10.12.13 № А56-16143/2013, от 04.02.14 № А26-3109/2013.

Свои позицию суды обосновывают так. Несмотря на то, что налоговым законодательством действительно запрещено уплачивать НДФЛ за счет средств налоговых агентов, статья 45 НК позволяет налогоплательщику исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правило о досрочной уплате налогов распространяется также на налоговых агентов (п. 8 ст. 45, п. 2 ст. 24 НК РФ).

В постановлении Президиума ВАС от 27.07.11 № 2105/11 разъяснено, что под досрочной уплатой имеется в виду перечисление налога при наличии такой обязанности после окончания налогового (отчетного) периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, но до наступления срока платежа.

От той же даты есть еще одно письмо ФНС (Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/[email protected]), в котором Налоговая Служба прямым текстом говорит, что перечисление НДФЛ организацией в авансовом порядке запрещено.

НДФЛ можно перечислить в бюджет и за несколько дней до выдачи зарплаты

Налоговики доначислили компании НДФЛ и пени в сумме 1, 5 млн. руб., а также привлекли к ответственности на основании статьи 123 НК РФ. Причина была в том, что НДФЛ перечислялся в бюджет за один-два дня до выплаты зарплаты. А по закону НДФЛ должен удерживаться непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Кроме того, уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поскольку компания перечисляет налог до выдачи зарплаты, то выходит, что НДФЛ удерживается не из дохода работника, а выплачивается за счет средств организации.

Суды решили, что оснований для привлечения компании к ответственности нет. Конституционный Суд РФ в определении от 22.01.04 № 41-О разъяснил: самостоятельность исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных ими налогов заключается в уплате налогов от своего имени и за счет тех денежных средств, которые ими были удержаны из сумм произведенных выплат. В рассматриваемой ситуации компания исчисляла и удерживала НДФЛ из доходов работников. Сумма перечисленного в бюджет налога соответствует сумме, удержанной в качестве НДФЛ. Значит, организация исполнила свою обязанность по удержанию налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислению в бюджет налога. То обстоятельство, что предприятие заблаговременно (за один-два дня до выплаты зарплаты) перечисляло налог, не может являться поводом ни для привлечения его к ответственности на основании статьи 123 НК РФ, ни для повторного взыскания суммы налога и начисления пеней (постановление АС Северо-Западного округа от 17.09.14 № А56-1667/2014).

Как мы видим, четкой позиции ФНС РФ по данному вопросу нет. Так, в письме от 29.09.14 № БС-4-11/[email protected] представители главного налогового ведомства предупредили: если налоговый агент уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Однако в этот же день ФНС выпустило письмо с противоположным выводом. В нем сказано, что уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу. Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 Налогового кодекса (письмо от 29.09.14 № БС-4-11/19716). Это и логично, потому что работник ведь не всю начисленную сумму получает, а за минусом НДФЛ.

Арбитражный суд г.Москвы: досрочная уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не приводит к образованию недоимки

Налоговики не могут оштрафовать налогового агента на основании статьи 123 НК РФ в случае, когда он досрочно уплачивает НДФЛ за счет собственных средств, а позже, при удержании налога из зарплаты, не перечисляет его в бюджет. К такому выводу, который противоречит позиции Федеральной налоговой службы, пришел Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 28.07.16 № А40-128534/14.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ сказано, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Данное правило распространяется и на налоговых агентов (п. 8 ст. 45, п. 2 ст. 24 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ, если по налогу возникает переплата, то ее можно вернуть или зачесть в счет уплаты этого или других налогов (ст. 78 НК РФ).

Смотрите еще:

  • Купить нежилое помещение под парикмахерскую Продажа салонов красоты, спортклубов в Киеве Цена: 1 300у.е. за кв.м. Цена: 250грн за кв.м. FOR Sale | Большая Васильковская 6 | Напротив Арены! 112кв/м Киев, Ул. Красноармейская на против Арена Сити вход через арку. Площадь 112кв.м. отдельный вход […]
  • Трудовой кодекс рабочее время статьи Статья 333 ТК РФ. Продолжительность рабочего времени педагогических работников (действующая редакция) Для педагогических работников устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 36 часов в неделю. Часть вторая утратила силу с 1 […]
  • Консультации для родителей дошкольников по питанию Консультации для родителей дошкольников по питанию Шаймиева А.И., воспитатель МАДОУ №106 “Забава” г. Набережные Челны, РТ Ваш ребенок уже давно сидит за общим столом, ест и пьет самостоятельно. А что он ест? То же, что и взрослые? А Вы уверены, что это […]