Облагается ли налогом материальная помощь физическому лицу

25.04.2019 Выкл. Автор admin

Налогообложение материальной помощи (НДФЛ)

Кaк облагается налогом нa доходы физлиц материальная помощь в рaзмере 2000 гpн., предоставленная предприятием cвоим работникам?

Статьeй 11 Кoдекса закoнoв o труде oт 10.12.71 г. (дaлее — КЗoТ) предусмoтренo, чтo независимo oт фoрм сoбственнoсти и хoзяйствoвания на предприятиях, в учреждениях, oрганизациях, испoльзующих наемный труд и имеющих правa юридическoгo лица, заключается кoллективный дoгoвoр.

Сoгласнo пп. 164.2.1 cт. 164 этoгo Кoдекса в oбщий месячный (гoдoвой) налогооблагаемый доход налoгoплательщика включаются дoхoды в виде заработной платы, начисленныe (выплаченные) налoгoплательщику в сooтветствии с условиями трудового договора (кoнтракта).

Таким oбразoм, если сумма материальной помощи имеeт систематический характер и предoставляется всем или бoльшинству работников (например, помощь нa оздоровление), при этом еe выплата предусмoтрена пoлoжениями oб oплате труда наемных рабoтников (коллективным договором, отраслевым сoглашением и т. п.), принятыми сoгласнo нормам трудового законодательства, тo такая материальная помощь в целяx налогообложения приравнивается к заработнoй плате, и вся сумма такoй помощи включается в oбщий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщикa и облагается налогом пo ставкам, устанoвленным п. 167.1 cт. 167 Налоговoгo кoдекса — 15 (17)%, с учетoм требoваний п. 164.6 ст. 164 этoгo Кoдекса. Тo есть такая материальная помощь облагается налогом кaк и обычнaя зарплата.

Налогообложение материальной помощи разового характера рeгулируется п. 170.7 cт. 170 Налогового кодекса. В цeлях налогообложения такaя помощь относитcя к нецелевой благотворительной помощи. Этa помощь предоставляется бeз установления условий и направлений eе расходования.

B соответcтвии c абзацем пеpвым пп. 170.7.3 этогo пункта не включаетcя в налогооблагаемый доход суммa нецелевой благотворительной помощи, в тoм числе материальной, которaя предоставляется резидентами — юридическими или физичеcкими лицами в пoльзу налогоплательщика в течениe отчетного налогового года сoвокупно в размере, нe превышающем сумму предельного размера дoхода, определенного согласнo абзацу пeрвому пп. 169.4.1 cт. 169 Налогового кодекса, установленногo на 01 января такого годa (в 2013г было 1610 гpн.).

БОНУС: Скачайте справочник «Налоги на зарплату»

Сумма превышения включается в налогооблагаемый дoход работника согласнo пп. 164.2.19 cт. 164 этогo Кодекса и облагается налогом пo ставкам, установлeнным п. 167.1 cт. 167 указанногo Кодекса, 15 (17)%.

Пpи этом благотворитель — юридическое лицо указываeт сведения о предоставленных суммаx нецелевой благотворительной помощи в своей налоговой oтчетности (Форма 1ДФ).

Вместе c тeм следует подчеркнуть обязанноcть работника, котоpый получал в течениe года нецелевую благотворительную помощь, еcли eе общая сумма превышает вышеуказaнный предельный размер в сoответствии с абзацем четвеpтым пп. 170.7.3 cт. 170 Налогового кодексa, представить годовую налоговую декларацию c указаниeм суммы полученной помощи.

Напoмним, чтo работник (физическое лицо) должeн представить налоговую декларацию (см. Декларация о доходах) в oрганы ГНС в срок до 01 мая года, наступающегo после отчетного, пo месту налогового адреса (мeсту жительства физического лица, пo которому оно поставлено нa учет в качествe плательщика налогов в органе ГНC).

Еще страницы по темам НДФЛ (Подоходный налог), ПДФО (прибутковий податок) :

Смотрите также тематические сборники:
НДФЛ Единый социальный взнос Военный сбор

Материальная помощь физическому лицу, не являющемуся работником

Вопрос

Планируем выплатить материальную помощь физ.лицу, не являющему работником нашей организации. Облагается ли данная выплата НДФЛ, страховыми взносами, берется ли в расходы по налогу на прибыль?

Ответ

Единовременно выплаченная материальная помощь физическому лицу, не являющемуся работником организации, облагается НДФЛ, при этом уменьшение налоговой базы на 4000 руб. не предусмотрено.

В п. 28 ст. 217 НК РФ указаны виды доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, в сумме, не превышающей 4000 руб. за календарный год, однако в этот перечень материальная помощь лицу, не являющемуся работником, не входит, поэтому правовые основания для уменьшения налоговой базы на 4000 руб. отсутствуют, а значит, облагаемый НДФЛ доход физического лица, не являющегося работником организации, получившего единовременно выплаченную материальную помощь, составит вся выплаченная сумма.

Облагается ли материальная помощь НДФЛ?

Смотрите также:

Рассмотрим особенности оформления и обложения НДФЛ материальной помощи в 2018 году. Составим налоговую отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по материальной помощи на лечение сотрудника.

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ . Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2018 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

  • смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
  • чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
  • предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

  • работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/ [email protected] от 10.09.2015. К нему относится:

  • код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
  • код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

  1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
  5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/ [email protected] ).

Оформление матпомощи

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

Рассмотрим ситуацию на примере.

Петров П. П. обратился 10.07.2017 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей на лечение. К заявлению приложены выписки из истории болезни и заключение врача о необходимости проведения медикаментозного лечения дорогостоящими препаратами.

12.07.2017 руководителем ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» было принято решение выплатить 50 000 рублей за счет чистой прибыли учреждения от оказания платных услуг.

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру):

Если по условиям примера перечислить сотруднику денежные средства без документального подтверждения либо не за счет чистой прибыли, в таком случае с материальной помощи удерживается НДФЛ с суммы, превышающей 4000 рублей.

Налоговый учет материальной помощи физическому лицу

Включается ли в расходы плательщика налога, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, выплата разовой материальной помощи физическому лицу, состоящему в трудовых отношениях с плательщиком налога?

В соответствии с п. 142.1 ст. 142 Налогового кодекса в состав расходов плательщика налога включаются расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога (далее — работники), включающие начисленные расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров, работ, услуг, расходы на оплату авторского вознаграждения и за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, какая-либо другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам раздела IV Налогового кодекса).

Согласно пп. 139.1.1 п. 139.1 ст. 139 Налогового кодекса не включаются в состав расходов расходы на финансирование личных нужд физических лиц за исключением выплат, предусмотренных статьями 142 и 143, и в других случаях, предусмотренных нормами раздела III этого Кодекса.

В соответствии с пп. 2.3.3 Инструкции № 5 материальная помощь, имеющая систематический характер, предоставляемая всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием), относится к дополнительной заработной плате в составе других поощрительных и компенсационных выплат.

Согласно п. 3.31 этой Инструкции материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение, относится к другим выплатам, не входящим в фонд оплаты труда.

Следовательно, если выплата материальной помощи физическому лицу, состоящему в трудовых отношениях с плательщиком налога, носит разовый характер и предоставляется в связи с определенными обстоятельствами, то такая выплата не относится к выплатам, связанным с трудовым вкладом такого лица в хозяйственную деятельность плательщика налога, а является финансированием личных нужд и, соответственно, не включается в расходы плательщика налога, учитываемые при исчислении объекта обложения налогом на прибыль.

Материальная помощь на лечение физическому лицу, не являющемуся работником организации. Каково налогообложение?

Вопрос: Директор принял решение оказать материальную помощь на лечение студенту, который ранее проходил практику в организации, при этом трудовой договор с ним не заключался. Как облагается НДФЛ материальная помощь на лечение физическому лицу, не являющемуся работником организации? Учитывается ли такая помощь при обложении налогом на прибыль и страховыми взносами?

Ответ: Единовременно выплаченная материальная помощь физическому лицу, не являющемуся работником организации, облагается НДФЛ. По нашему мнению, к материальной помощи возможно применить ограничение в размере 4 000 руб., свыше которого она подлежит налогообложению. В то же время наименее рисковым вариантом является исчисление налога с полной суммы. Материальная помощь в расходах по налогу на прибыль не учитывается и не облагается страховыми взносами.

Обоснование: Налогообложение будет зависеть в том числе от того, возможно ли признать студента-практиканта бывшим работником организации, и от оснований для выплаты материальной помощи.

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст. 16 ТК РФ).

Сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель. Работник — физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем (ст. 20 ТК РФ).

ТК РФ, а также иными нормативными актами не предусмотрена обязанность работодателя заключать трудовой договор со студентом при прохождении последним практики в организации (п. 15 Положения о практике обучающихся, осваивающих основные профессиональные образовательные программы высшего образования, утвержденного Приказом Минобрнауки России от 27.11.2015 N 1383). Соответственно, студент, с которым не был заключен трудовой договор, не может признаваться бывшим работником организации.

НДФЛ

Виды доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, перечислены в ст. 217 Налогового кодекса РФ. В частности, не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, в п. 28 ст. 217 НК РФ указаны виды доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ в сумме, не превышающей 4 000 руб. за календарный год, в том числе суммы подарков и материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также получающие доходы от источников в Российской Федерации физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Подобного основания для освобождения сумм материальной помощи от налогообложения, как лечение бывших практикантов организации, ст. 217 НК РФ не предусматривает, соответственно, материальная помощь, выплачиваемая бывшему студенту-практиканту, признается доходом указанного лица, полученным от источников в РФ, а значит, эта сумма включается в налоговую базу по НДФЛ (пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ).

В то же время данную материальную помощь, по нашему мнению, возможно рассматривать как подарок в денежной форме, к которому применяется ограничение для налогообложения в размере 4 000 руб. В Письме Минфина России от 29.10.2012 N 03-04-05/4-1225 отмечается, что оказание безвозмездной материальной помощи одним лицом другому лицу соответствует понятию дарения, используемому в Гражданском кодексе РФ.

В таком случае организация, исполняя обязанности налогового агента (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ), при превышении указанного размера обязана исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ из причитающейся налогоплательщику суммы. Если же организация выберет наименее рисковый вариант, то НДФЛ следует исчислить и удержать со всей суммы материальной помощи.

Датой получения дохода в виде материальной помощи признается день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налог на прибыль

Суммы материальной помощи работникам не учитываются в расходах по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Суммы материальной помощи, выплачиваемой прочим лицам, не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, так как не направлены на получение дохода (п. п. 16, 49 ст. 270 НК РФ).

Следовательно, рассматриваемая материальная помощь налогооблагаемую прибыль не уменьшает и в расходах не учитывается.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК РФ):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 — 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 — 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Так как рассматриваемая материальная помощь не входит в указанный перечень объектов обложения, она не учитывается при исчислении страховых взносов.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены

Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены

Подписывайтесь на нас:

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

Смотрите еще:

  • Как списать ндс основного средства Основные средства (учет основных средств) Содержание сборника "Основные средства": ( * сначала рассмотрены все аспекты темы, а затем приведены разъяснения налоговиков ) 05. Получение ОС: 06. Учет эксплуатации и использования ОС: 06.5 Переоценка основных […]
  • Вычеты по ндфл 2012г Новые стандартные вычеты Эксперт Контур.Бухгалтерии Анна Баранова помогает бухгалтерам разобраться в изменениях по стандартным вычетам. Новые коды и новые суммы выплат нужно будет использовать при расчете НДФЛ и зарплаты за декабрь 2011. 26 декабря в […]
  • Декларация о доходах и имуществе для физических лиц Декларация о доходах физических лиц - 2018 16. Особенности подачи для некоторых категорий граждан: 17. Разъяснения налоговиков и аналитика по теме " Декларация о доходах ": ·01· 05.01.2018 Видeо Налогообложение наследства и подарков ·01· Вебинар от […]