Как насчитываются расчётные при увольнении

11.04.2019 Выкл. Автор admin

Как провести расчет с работником при его увольнении

Независимо от того, по каким причинам расторгается трудовой договор, требуется провести полный расчет с работником при увольнении. К обязательным выплатам относятся: заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск. Право на другие дополнительные выплаты работник получает, в зависимости от того, каким способом был прекращен трудовой договор. В некоторых случаях сотруднику полагается выходное пособие, компенсация из-за прекращения трудового договора, другие факультативные выплаты.

Как правильно провести расчеты с работником при увольнении

Рассмотрим более детально порядок начисления следующих компенсаций и платежей, которые полагаются работнику, в случае увольнения, а также выплаты, которые должны быть удержаны с работника в пользу предприятия (такое тоже бывает):

  • компенсация за отпуск, который не был использован работником;
  • удержания при расчете за неотработанные сотрудником дни отпуска;
  • выходное пособие;
  • сохранение за работником среднего ежемесячного заработка до момента трудоустройства на новую работу;
  • компенсация, предусмотренная при увольнении руководителя предприятия.

В день увольнения работника, с ним должны быть произведены все расчеты, в соответствии со статьей 140 ТК РФ. В случае невозможности работника явится за причитающимися ему сумами выплат, предприятие должно выплатить соответствующие денежные суммы работнику, на следующий день, после его увольнения.

Работодатель обязан компенсировать сотруднику все неиспользованные отпуска, в случае увольнения. При этом, обязательно учитывается те выплаты, подлежащие компенсации, в соответствии с количеством отработанных дней в текущем году. Следует взять во внимание, что компенсировать неиспользованный отпуск, предприятие должно сотруднику за все периоды его работы. Если сотрудник не был в отпуске несколько лет, ему нужно выплатить компенсацию за эти несколько лет.

Если же работник успел использовать свой оплачиваемый ежегодный отпуск, а увольняется с предприятия до истечения календарного года, в котором он уже отбыл в отпуске, предприятие имеет полное право удержать с причитающихся выплат сотруднику сумму за неотработанный отпуск. Для проведения таких удержаний, следует рассчитать, сколько фактически дней или месяцев сотрудник отработал в текущем году.

Когда удержание проводить не стоит

Для того, чтобы рассчитать удержания за отпускные, берется в учет не календарный год, а рабочий, который исчисляется с момента заключения трудового договора, а не с начала календарного года. Нельзя удержать с работника сумму оплаченных дней неотработанного отпуска в таких случаях:

  • при полном прекращении предприятием или индивидуальным предпринимателем, своей деятельности (ликвидация);
  • при увольнении работника по состоянию здоровья, когда он не может выполнять возложенные на него функции, но от перевода на другую должность отказался;
  • при сокращении;
  • если руководитель предприятия, или бухгалтер были уволены в связи со сменой собственника;
  • в случае военного призыва;
  • при полной потере трудоспособности работника;
  • при увольнении работника, в случае восстановления на должности прежнего сотрудника (по решению судебных органов, или инспекции труда);
  • при наступлении физической смерти работника, или работодателя (если работодатель частное лицо), или в случае признание безвестно пропавшим;
  • при увольнении работника по причинам, не зависящим от сторон трудовых отношений, вследствие форс-мажорных обстоятельств.

К содержанию

Начисление расчетных при увольнении

Итак, если работнику полагается компенсация за неиспользованный отпуск, она подлежит начислению в пользу такого работника. Начисление производится, исходя из среднего дневного заработка сотрудника, умноженного на количество дней отпуска, которые он не использовал. Средний заработок работника за день вычисляется в соответствии с Постановлением «Об особенностях порядка исчислений средней заработной платы», путем деления суммы ежемесячного заработка работника на количество рабочих дней месяца. В учет берется не только оклад, но все положенные сотруднику надбавки и премии, в соответствии с этим положением.

Проводя начисления компенсации неиспользованного отпуска, не стоит забывать, что данный вид выплат подлежит обязательному налогообложению. С начисленных сумм подлежит уплате налог на прибыль физических лиц. Также нужно отчислить с этой суммы обязательные платежи в фонды.

Следующим этапом проведения начислений, является расчет выходного пособия.

На выходное пособие имеют право работники, с которыми предприятие расторгает трудовой договор по своей инициативе. При этом, расчёт с работником при увольнении, в виде выплаты денежного пособия, происходит либо путем выплаты ему двухнедельного среднего заработка, либо среднего месячного заработка.

Только для некоторых категорий работников предусмотрено более высокое выходное пособие.

Как выплачиваются выходные пособия:

Пособие, которое равняется двухнедельному среднему заработку работника, выплачивается ему в таких ситуациях:

  • если работнику противопоказано работать на данной должности по состоянию здоровья, о чем есть подтверждение медкомиссии, однако работник не желает переходить на другую подходящую должность, предложенную работодателем; либо, работодателю вовсе нечего предложить такому работнику;
  • в случае привлечения работника к военной или альтернативной службе;
  • если работник отказывается переводиться вместе с работодателем и коллективом в другую местность;
  • при восстановлении бывшего работника, который работал на данном месте работы, но был уволен незаконно, о чем есть соответствующее определение или решение;
  • при полной потере трудоспособности;
  • работник отказывается принимать изменения условий договора, которые произошли из-за смены организационно-правовой формы предприятия.

Пособие, которые равняется среднему месячному заработку сотрудника, должно быть ему выплачено в случае увольнения по таким причинам:

  • при полной ликвидации предприятия, на котором этот сотрудник работает;
  • при сокращении сотрудника с занимаемой должности, в связи с сокращение штата на предприятии;
  • если нарушены правила и порядок заключения трудового договора, не по вине работника.

Компенсировать при увольнении сразу три месячных заработка нужно таким категориям работников:

  • руководителю, его заместителям, а также главному бухгалтеру предприятия, если трудовой договор с ними прекращается по инициативе предприятия, в связи со сменой собственника;
  • если руководитель отстранен от его работы не по своей вине (например, по причине банкротства предприятия).

К содержанию

Правила расчета при увольнении

В соответствии с требованиями Трудового кодекса, работнику следует выдать полный расчет в день увольнения. Если работодатель по каким-либо причинам не проведет расчет в срок, он будет нести дисциплинарную и административную ответственность. Важно начислить и выплатить работнику не только компенсации, но и сумму выплат за фактически отработанное время.

Более того, если предприятие не вовремя рассчиталось с уволившимся сотрудником, за каждый день задержки выплат, работодатель должен будет уплатить так называемый штраф за несвоевременность выплат. Его размер составляет одна трехсотая часть действующей на время проведения выплат, ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговый кодекс устанавливает обязательство проведения отчислений за начисленную компенсацию по неиспользованному работником отпуску. Но выходные пособия и сохраняемый ежемесячный заработок уволившегося сотрудника не должны облагаться налогом на доходы физических лиц, единым налогом и отчислениями в фонды соцстрахования и пенсионный. Данное положение закона применимо только к тем сумам и пособиям, которые установлены законодательством, и не превышают их размер. При увеличении размера выходного пособия, например, в случае увольнения топ-менеджера фирмы, он должен будет оплатить налог на доход с той суммы, которая превышает установленный минимум.

Окончательный расчет при увольнении

Рассмотрим на конкретном примере, как правильно проводить окончательный расчет с сотрудником, который прекращает с предприятием трудовые отношения.

Допустим, сотрудник Ефремов работал на предприятии, но написал заявление об увольнении по собственному желанию. Таким образом, ему не положены выплаты выходного пособия и за ним не сохраняется средний месячный заработок до момента нахождения новой работы. Но, ему все равно нужно выплатить сумму заработной платы за фактически отработанное время, и компенсацию за неиспользованный ежегодный отпуск. Расчет с таким работником должен оформляться по специальному порядку, по форме Т-61, то есть по форме записки-расчета, которая заполняется при увольнении.

Если сотрудник Ефремов уволился 19 числа, то ему нужно оплатить отработанное время с 1 по 18 число включительно. Исходя из того, что средняя ежемесячная зарплата Ефремова на предприятии составляет 20 000 рублей, расчет заработной платы по фактически отработанному времени выглядит следующим образом:

20 000/22 (число рабочих дней в апреле месяце, так как Ефремов увольняется в апреле) = 909.09 рублей – ежедневный заработок Ефремова;

909.09Х18 (количество отработанных дней в текущем месяце) = 16 363,62 рублей составляет заработная плата Ефремова за фактически отработанное время в апреле.

Следует заметить, что эта сумма облагается налогом и обязательными платежами. Потому сделать необходимо все предусмотренные законом отчисления. А уже после, выплачивать сотруднику зарплату.

Поскольку Ефремов увольняется в апреле, а отпуск у него в июле, то есть он не использовал свой ежегодный оплачиваемый отпуск, который ему положен по закону. А потому, ему нужно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск. Поскольку Ефремов отработал 3 полных месяца и 18 дней, в расчет будут браться 4 месяца. То есть, Ефремову полагается 9 дней отпуска. Но при расчете денежной компенсации, округление до десятой и сотой части не происходит. Расчет проводим по такой формуле:

28 (количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска)/12(количество месяцев в году) = 2.33 дня отпуска на каждый месяц.

2.33Х4 (количество отработанных месяцев) = 9.32 дня отпуска не использовал Ефремов.

9.32Х909.09 (ежедневный заработок Ефремова) = 8 472, 72 рубля полагается Ефремову в качестве компенсации за неиспользованный отпуск.

Примерный расчет при увольнении сотрудника Ефремова выглядит таким образом. Нужно заметить, что если бы он был уволен по сокращению, или в связи с ликвидацией предприятия, ему полагались бы дополнительные выплаты, о которых упоминалось выше. Но, поскольку Ефремов захотел уйти с компании по собственному желанию, дополнительных компенсаций и выплат он не получает (за исключением случая болезни).

Как насчитываются расчётные при увольнении

Основание для увольнения

Выплаты, которые рассчитываются и выплачиваются дополнительно

Удержания с работника при увольнении спрмка 3

В связи с сокращением штата (пункт 1 статьи 40 КЗоТ) справка 1

1.Выходное пособие при прекращении трудового договора в размере не менее среднего месячного заработка справка 2 .

2.Компенсация за неиспользованный отпуск (при наличии неиспользованных дней отпуска)

1.Возврат аванса, выданного в счет заработной платы.

2.Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок.

3.Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или хозяйственные нужды.

4.Некоторые другие виды задолженности перед работодате­лем ( статья 127 КЗоТ). Работодатель вправе издать приказ (распоряжение) об удержании указанных сумм, если выполняются одновременно два условия:

— не истек срок в один месяц со дня окончания срока, уста­новленного для возврата аванса на командировку (хознужды), погашения задолженности или со дня выплаты неправильно исчисленной суммы;

— работник не оспаривает оснований и размера удержаний. В противном случае указанные суммы могут быть удержаны только по решению суда

Отказ работника от продолжения работы в связи с изменениями существенных условий труда (пункт 6 статьи 36 КЗоТ) справка 1

Увольнение по собственному желанию ( ста­тья 38 КЗоТ)

Компенсация за неиспользованный отпуск (при наличии неиспользованных дней отпуска)

1.Удержания, перечисленные выше.

2.Удержание из заработной платы «отпускных» за дни отпу­ска, которые были предоставлены в счет неотработанной части рабочего года

Увольнение работников по собственному желанию: документальное оформление и расчеты Свое дело 2010-02-28

УВОЛЬНЕНИЕ РАБОТНИКОВ ПО СОБСТВЕННОМУ ЖЕЛАНИЮ: ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И РАСЧЕТЫ

«Консультант частного предпринимателя»

№ 4, от 28 февраля 2010 г.

ЧТО В ПЕРВУЮ ОЧЕРЕДЬ НУЖНО СДЕЛАТЬ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

Согласно ст. 47 Кодекса законов о труде Украины (далееКЗоТ) в день увольнения обязательно нужно:

• оформить надлежащим образом трудовую книжку работника;

• расторгнуть и снять с регистрации трудовой договор в центре занятости (это дает право ФЛП внести записи в трудовую книжку работника об увольнении);

• провести с работником окончательный расчет;

• выдать копию приказа об увольнении с работы (в случае увольнения работника по инициативе ФЛП, в других случаях копия приказа выдается по требованию работника).

ВЫПЛАТЫ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

Работнику в случае увольнения по собственному желанию выплачиваются:

• заработная плата за фактически отработанное время в месяце увольнения*;

• денежная компенсация за все неиспользованные дни ежегодного отпуска, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей (ст. 83 КЗоТ, ст. 24 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР, далее — Закон № 504).

* В публикации мы не рассматриваем расчет зарплаты, поскольку тут все ясно — она выплачивается за фактически отработанное время.

Все расчеты с работником должны быть сделаны в день увольнения. Но если работник в этот день не работал — не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. О начисленных суммах, надлежащих работнику при увольнении, ФЛП должен письменно уведомить перед их выплатой (ст. 116 КЗоТ).

В случае невыплаты по вине ФЛП уволенному работнику сумм в установленные сроки (при отсутствии спора об их размере) работодатель должен выплатить работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета.

КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК

Период расчета

При увольнении работника выплачивается денежная компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска*.

* Также дополнительные отпуска работникам, имеющим детей.

Механизм расчета сумм компенсации осуществляется согласно Порядку расчета средней заработной платы, утвержденному постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок № 100).

Период для расчета работникам сумм за неиспользованные отпуска исходя из средней зарплаты следующий:

• общий случай — 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу выплаты денежной компенсации;

• если проработал меньше года — за фактическое время работы, то есть с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск;

• работникам, отработавшим менее двух месяцев, средняя зарплата рассчитывается исходя из выплат за фактически отработанное время;

• если не по своей вине работник не имел заработка, то расчеты производятся исходя из установленной ему в трудовом договор тарифной ставки, должностного (месячного) оклада (п. 2 Порядка № 100).

К расчету принимают календарные дни, кроме праздничных и нерабочих дней (а именно: Новый год; Рождество Христово; Международный женский день; Пасха; День международной солидарности трудящихся; День Победы; Троица; День Конституции Украины; День Независимости Украины — они перечислены в ст. 73 КЗоТ).

Индексация

Согласно Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 17.07.2003 г. № 1078, суммы компенсации за неиспользованный отпуск не индексируют.

Какие выплаты учитываются при расчете средней зарплаты

Выплаты, связанные с оплатой труда, включаются в расчет средней зарплаты в полном объеме: без исключения сумм налоговых удержаний (налога с доходов; пенсионного, «нетрудоспособного», «безработного» взносов), взыскания алиментов и т. п. (кроме осужденных по приговору суда на исправительные роботы без лишения свободы). В Таблице систематизирована информация о том, какие доходы учитываются при расчете среднего заработка.

Доходы, не учитываемые в расчете средней зарплаты

Доходы, учитываемые в расчете средней зарплаты

Выплаты за выполнение отдельных поручений (одноразового характера, не входящих в обязанности работника)

Основная заработная плата

Одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск; материальная помощь; выходное пособие и т. п.)

Выплаты за время, в течение которого за работником сохраняется средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, служебной командировки и т. п.)

Компенсационные выплаты на командировку

Выплаты, связанные с юбилейными датами, днями рождения и т. п.

Пособие по временной нетрудоспособности и т. п.

Схема расчета отпускных

1 этап

Определить общую сумму зарплаты за последние 12 месяцев работы (если работник проработал менее года, то берется зарплата за фактически отработанное время: с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск).

2 этап

Разделить общую сумму зарплаты за последние 12 месяцев (см. 1 этап) на количество календарных дней (если работник проработал менее года, то берется фактически отработанное время). При расчете календарных дней не учитываются праздничные и нерабочие дни, приходящиеся на данный период.

3 этап

Полученный среднедневной заработок (см. этап 2) следует умножить на продолжительность отпуска.

Пример. Работник уволился 29.01.2010 г. Заработная плата за расчетный период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. — 18 000 грн.

Количество неиспользованных дней отпуска — 24 календарных дня.

Среднедневная зарплата: 18 000 грн. : (365 календарных дней — 10 праздничных дней) = 50,70 грн.

Сумма компенсации: 50,70 грн. х 24 календарных дня = 1 216,80 грн.

Налогообложение НДФЛ

Согласно ст. 83 КЗоТ компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается работнику при расторжении трудового договора. В соответствии с п. 1.1 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее — Закон № 889) она относится к доходам в виде заработной платы, которые выплачиваются вследствие осуществления налогоплательщиком трудовой деятельности. Исходя из этого, компенсация включается в состав общего месячного налогооблагаемого дохода работника и облагается НДФА по ставке 15%.

Следует обратить внимание, что НСЛ в месяце прекращения трудовых отношений с предпринимателем работнику не предоставляется, что предусмотрено п. 4 Порядка предоставления документов и их состава при применении налоговой социальной льготы, утвержденного постановлением КМУ от 26.12.2003 г. № 2035.

Кроме того, предприниматель должен осуществить перерасчет НСЛ в соответствии с нормами пп. 6.5.2—6.5.5 Закона № 889*.

* О нюансах проведения годового перерасчета читайте в № 23—24 газеты «Консультант частного предпринимателя» за 2009 год.

И еще — обо всех случаях выплаты компенсации за неиспользованный отпуск налоговый агент должен сообщить налоговому органу в налоговом расчете по форме № 1ДФ (признак дохода «01»).

Соцвзносы

Итак, согласно общему правилу соцвзносами облагаются те выплаты, которые включаются в состав оплаты труда. Для этого обратимся к Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5, в которой указано: компенсация за неиспользованный отпуск включается в оплату труда.

Таким образом, из суммы компенсации за неиспользованный отпуск необходимо произвести все необходимые начисления (пенсионный, «нетрудоспособный», «безработный», «травматический» взносы) и удержания (пенсионный, «нетрудоспособный», «безработный» взносы).

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ УВОЛЬНЕНИЯ РАБОТНИКА

Статьей 3 Закона № 504 установлено, что по желанию работника в случае его увольнения (кроме увольнения за нарушение трудовой дисциплины) ему должен быть предоставлен неиспользованный отпуск с последующим увольнением. В таком случае датой увольнения является последний день отпуска.

В заявлении на увольнение работник может указать причину увольнения (по соглашению сторон, по собственному желанию и т. д.) без ссылки на статью КЗоТ, в соответствии с которой такой работник желает уволиться. Если причина увольнения работником не указывается, то, по нашему мнению, речь идет об увольнении работника по собственному желанию — то есть в соответствии со ст. 38 КЗоТ.

В приказе на увольнение обязательно указывается основание для прекращения действия трудового договора со ссылкой на соответствующую статью КЗоТ. В данном случае это должна быть ст. 38.

Необходимо уточнить, что последним днем работы такого лица будет последний день его отпуска. Это означает, в частности, что по окончании отпуска такой работник уже не возвращается на свое место работы.

Следует сказать о самом сложном: чтобы внести записи в трудовую книжку работника об увольнении, необходимо снять с регистрации трудовой договора в центре занятости (то есть нужно разорвать договор между работником и ФЛП). Это дает право предпринимателю внести записи в трудовую книжку работника об увольнении. В свою очередь должностное лицо центра занятости подтверждает личной подписью записи, внесенные ФЛП в трудовую книжку работника, и заверяет их печатью.

Ниже представлена форма заявления на отпуск с последующим увольнением.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу предоставить ежегодный отпуск за отработанный период сроком на 24 дня с 05.01.2010 г. с последующим увольнением по собственному желанию.

18.12.2009 г. Петренко

Приказ о предоставлении работнику отпуска с последующим увольнением будет выглядеть следующим образом:

Физическое лицо — предприниматель Иваненко Иван Иванович

ПРИКАЗ № 12-к

21.12.2009 г. г. Киев

О предоставлении Петренко Петру Петровичу отпуска

с последующим увольнением

1. ПРЕДОСТАВИТЬ: Петренко Петру Петровичу ежегодный основной отпуск на 24 календарных дня с 5 января 2010 года по 29 января 2010 года за отработанный период.

2. УВОЛИТЬ: Петренко Петра Петровича 29 января 2010 года по собственному желанию согласно ст. 38 КЗоТ.

3. До 31.12.2009 г.:

• расторгнуть трудовой договор;

• внести в трудовую книжку соответствующие записи об увольнении, заверенные в центре занятости;

• выплатить Петренко Петру Петровичу сумму заработной платы за отработанные в декабре 2009 года и январе 2010 года дни и отпускные;

• провести окончательный расчет с Петренко Петром Петровичем.

Основание: заявление Петренко Петра Петровича от 18.12.2009 г.

ФЛП Иваненко И. И. Иваненко

С приказом ознакомлен: 21.12.2009 г. Петренко Петренко П. П.

Извлечение из Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденной приказом Минтруда, Минюста и Минсоцзащиты от 29.07.93 г. № 58, публикуется на языке оригинала

2.20-1. Трудові книжки працівників, які працюють на умовах трудового договору у фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності без створення юридичної особи з правом найму, та фізичних осіб, які використовують найману працю, пов’язану з наданням послуг (кухарі, няньки, водії тощо), зберігаються безпосередньо у працівників.

Зазначені в абзаці першому цього пункту фізичні особи роблять записи до трудових книжок працівників про прийняття на роботу та звільнення з роботи відповідно до укладених з працівниками письмових трудових договорів, що зареєстровані в установленому порядку в державній службі зайнятості. Під час прийняття на роботу вноситься запис: «Прийнятий на роботу (далі зазначається професійна характеристика робіт) за трудовим договором (зазначаються дата та номер договору), зареєстрованим у державній службі зайнятості (зазначається повна назва центру зайнятості)», при цьому у графі 4 зазначається, на підставі чого внесено запис (дата і номер реєстрації трудового договору державною службою зайнятості: «трудовий договір (номер), зареєстрований (дата)»), а при звільненні — запис: ((Звільнений з роботи (далі зазначається підстава звільнення з посиланням на відповідні статті КЗпП України)», при цьому у графі 4 зазначається дата зняття трудового договору з реєстрації державною службою зайнятості: «трудовий договір (номер) знято з реєстрації (дата)».

Унесені фізичною особою до трудових книжок записи підтверджуються підписом посадової особи органу державної служби зайнятості, який зареєстрував трудовий договір, і засвідчуються його печаткою.

Расчет при увольнении: за задержку предусмотрена ответственность

При увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся ему от работодателя, производится в день увольнения. Такой порядок определен статьей 116 КЗоТ. Об этом напоминает Гоструда в Кировоградской области.

Как сообщается, днем увольнения считается последний день работы. В этот день работнику должна быть выдана заработная плата, включая оплату труда за последний день работы, компенсация за неиспользованные дни отпуска.

Если работник в день увольнения не работал, то указанные суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. О начисленных суммах, причитающихся работнику при увольнении, собственник или уполномоченный им орган должен письменно уведомить работника перед выплатой указанных сумм.

При предоставлении отпуска с последующим увольнением расчет с работником должен быть осуществлен в последний день работы перед отпуском, хотя в трудовой книжке работника днем увольнения будет указан последний день отпуска.

В случае несвоевременной выплаты причитающихся уволенному работнику сумм работодатель должен выплатить работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета (ст. 117 КЗоТ).

Отсутствие средств у работодателя не исключает его вины в невыплате причитающихся работнику средств и не освобождает его от ответственности.

Непродолжительное время работы работника на предприятии и незначительная доля задолженности предприятия перед работником по выплате заработной платы также не является основанием для освобождения работодателя от указанной ответственности.

ВЫПЛАТЫ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

Под увольнением работника подразумевают прекращение трудового договора. Увольнение работников производится по основаниям, предусмотренным гл. 13 ТК РФ. Во всех случаях днем увольнения работника является последний день его работы.

При увольнении по любому из оснований, предусмотренных ТК РФ, работодатель должен рассчитаться с работниками. В ТК РФ закреплены порядок и условия выплаты выходного пособия и компенсаций, положенных работникам при увольнении. Рассмотрим подробнее, кому и какие выплаты полагаются при увольнении и как их рассчитать.

Работнику при увольнении должны быть выплачены:

1) заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;

2) компенсация за неиспользованный отпуск (за все неиспользованные отпуска);

3) выходное пособие (в определенных законодательством случаях).

ВЫплата заработной платы

Увольняемым работникам заработная плата выплачивается в сроки, установленные ст. 140 ТК РФ, а именно не позднее дня увольнения. Если в последний рабочий день работник не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования об окончательном расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в установленный в ст. 140 ТК РФ срок выплатить не оспариваемую им сумму.

При увольнении, как уже отмечено, работнику выплачивается заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, т.е. основная заработная плата в зависимости от установленной в организации системы оплаты труда с надбавками, доплатами и премиями.

Выплата компенсации за неиспользованные отпуска

Кроме того, при увольнении работника согласно ст. 127 ТК РФ выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, в том числе за все прошлые годы. При этом взамен выплаты компенсации по письменному заявлению работника и с согласия работодателя неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением. Исключение составляют случаи увольнения за виновные действия. В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска. Выдача всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, а также трудовой книжки с внесенной в нее записью об увольнении, производится перед уходом работника в отпуск. За время болезни в период отпуска с последующим увольнением работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, однако отпуск на число дней болезни не продлевается.

Необходимо помнить, что согласно ст. 124 ТК РФ запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд. Поэтому если работник не был в отпуске более двух лет, то организации придется обосновать, почему это произошло. Таким обоснованием может быть заявление работника о переносе отпуска за текущие годы на следующие рабочие годы.

Количество дней, подлежащих оплате при увольнении, рассчитывается исходя из количества месяцев, отработанных в рабочем году, т.е. исчисление срока на право получения отпуска начинается с даты, когда сотрудник приступил к работе, а не с начала календарного года.

В случае если увольняющийся работник не отработал период, предоставляющий право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы. При этом не полностью отработанный месяц не учитывается, если количество отработанных дней составляет менее половины месяца. Если отработано более половины месяца, то он учитывается как целый.

Пример

Николаев И.П. увольняется с 10 декабря 2005 г. Отпуск использован по 15 марта этого же года. В текущем рабочем году отработано 8 полных месяцев и 26 дней. Так как в не полностью отработанном месяце отработанное время составляет более половины, этот месяц учитывается при расчете как целый. Поэтому компенсации подлежит неиспользованный отпуск за 9 месяцев.

Компенсация выплачивается за 21 день (28 : 12) х 9.

Если отпуск за текущий рабочий год был предоставлен авансом, а к моменту увольнения рабочий год полностью не отработан, то сумма среднего заработка за неотработанные дни отпуска согласно ст. 137 ТК РФ подлежит удержанию из заработной платы работника. Удержание не производится, если работник увольняется в результате:

ликвидации организации или прекращения деятельности работодателем — физическим лицом (п. 1 ст. 81 ТК РФ);

сокращения численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ);

несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением (подп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ);

смены собственника имущества организации (это касается руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ст. 81 ТК РФ);

призыва работника на военную службу или направления его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);

восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);

признания работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 ТК РФ);

смерти работника либо работодателя — физического лица, а также признания судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);

наступления чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 ст. 83 ТК РФ).

Среднедневной заработок рассчитывается по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ.

Пример

Федоров С.Г. увольняется с 10 декабря 2005 г. За рабочий год — с 1 июля 2005 г. по 30 июня 2006 г. — был предоставлен отпуск с 1 по 28 августа 2005 г. При расчете отпускных за расчетный период (май, июнь, июль) начислено 15 000 руб.

Среднедневной заработок за расчетный период составил:

15 000 руб. : 3 : 29,6 = 168,91 руб.

Сумма отпускных составила: 28 х 168,91 руб. = 4 729 руб.

До момента увольнения в рабочем году отработано 5 полных месяцев и 10 дней, которые не учитываются при расчете. Не отработано 7 месяцев, сумма выплаченных отпускных за этот период должна быть удержана.

Отпуск за неотработанный период: (28 / 12) х 7 = 16,33 дня.

Сумма отпускных, подлежащих удержанию: 16,33 дня х 168,91 рубля = 2 758 руб.

Выплата выходного пособия

Работникам при расторжении трудового договора согласно ст. 178 ТК РФ выплачиваются выходные пособия.

Увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) при расторжении трудового договора в связи:

с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ);

сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ).

Выходное пособие выплачивается уволенным работникам независимо от их последующего трудоустройства при наличии предусмотренных ТК РФ обстоятельств. Средняя же заработная плата на период трудоустройства сохраняется за уволенным работником только в случае, если он не вступил в трудовые отношения с новым работодателем. То есть для того, чтобы работнику выплатили среднемесячный заработок на период трудоустройства за второй месяц, он должен подтвердить, что в этот период не работал (например, представить трудовую книжку, в которой отсутствует запись о новом трудоустройстве).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения. Это установлено ст. 178 ТК РФ. Для этого работник в двухнедельный срок после увольнения должен обратиться в этот орган, и если работник не будет трудоустроен службой занятости, за ним сохраняется среднемесячный заработок в течение третьего месяца со дня увольнения. В этом случае работнику для получения среднего заработка необходимо представить бывшему работодателю трудовую книжку и справку из органа службы занятости.

После увольнения работника сохраняемый на период трудоустройства среднемесячный заработок выплачивается в дни выдачи в данной организации заработной платы. При этом уволенный работник предъявляет трудовую книжку.

Отдельным категориям работников законодательством установлены иные сроки сохранения среднего месячного заработка при увольнении по этим основаниям. В ст. 318 ТК РФ закреплено положение о сохранении работникам, высвобождаемым из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с их ликвидацией либо сокращением численности или штата работников организации, среднего заработка на период трудоустройства в течение шести месяцев со дня увольнения с учетом выплаты месячного выходного пособия. Следует отметить, что аналогичное положение было изложено в ст. 6 Закона РФ от 19 февраля 1993 г. № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее — Закон № 4520-1), однако согласно Федеральному закону от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ указанная статья Закона № 4520-1 утратила силу

Согласно ст. 84 ТК РФ работодатель выплачивает работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка при прекращении трудового договора в связи с нарушением установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора не по вине работника, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (п. 11 ст. 77 ТК РФ).

При ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации согласно ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка.

В случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника организации новый собственник в соответствии со ст. 181 ТК РФ обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника. Выплата такой компенсации является для нового собственника имущества организации обязанностью, а не правом.

Сезонным работникам выходное пособие выплачивается согласно ст. 296 ТК РФ в размере двухнедельного среднего заработка при расторжении трудового договора в связи:

– с ликвидацией организации;

– сокращением численности или штата работников организации.

Согласно ст. 178 ТК РФ выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора:

по инициативе работодателя в связи с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (подп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ);

в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);

в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 83 ТК РФ);

в связи с отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (п. 9 ст. 77 ТК РФ).

Выходное пособие выплачивается работнику в день его увольнения.

Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры. Это предусмотрено ст. 178 ТК РФ.

Расчет средней заработной платы работника производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Согласно ст. 139 ТК РФ в коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Размер выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на период выплаты, т.е. на первый календарный месяц со дня увольнения без учета праздничных дней.

Пример

4 апреля работник уволен по инициативе работодателя в связи с несоответствием занимаемой должности вследствие состояния здоровья. В коллективном договоре предусмотрен расчетный период для исчисления среднего заработка — 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа) перед месяцем наступления события. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде (январь-март) начислена заработная плата — 15 000 руб. Количество отработанных дней в расчетном периоде (с 1 января по 1 апреля) — 59.

В этом случае работнику необходимо выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка за период с 5 по 19 апреля.

Определим средний дневной заработок работника: 15 000 : 59 = 254,24 руб.

Определим размер выходного пособия путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на период выплаты: 254,24 х 10 = 2 542,4 руб.

Таким образом, в день увольнения работник должен получить выходное пособие в сумме 2 542,4 руб.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЫПЛАТ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, сумма начисленной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является объектом налогообложения НДФЛ, а выходное пособие не подлежит обложению НДФЛ (в пределах норм, установленных законодательством РФ) в случае, если при увольнении по тем или иным обстоятельствам выплата выходного пособия предусмотрена действующим законодательством.

Согласно ст. 178 ТК РФ трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры. При этом:

1) в случае выплаты выходного пособия в сумме, превышающей установленный законодательством размер, сумма превышения облагается НДФЛ;

2) в случае выплаты выходного пособия по иным основаниям, не предусмотренным законодательством РФ, сумма выплаченного выходного пособия по таким основаниям полностью подлежит обложению НДФЛ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом (ЕСН) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск. То есть на компенсацию за неиспользованный отпуск ЕСН не начисляется, а вопрос о налогообложении выходного пособия ЕСН решается аналогично вопросу об обложении выходного пособия НДФЛ: если выплата выходного пособия предусмотрена законодательством РФ, сумма выходного пособия не подлежит обложению ЕСН, в противном случае ЕСН на сумму выходного пособия начисляется.

При этом следует учитывать, что если у налогоплательщика выплаты, производимые работнику, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде, то такие выплаты согласно п. 3 ст. 236 НК РФ не являются объектом обложения ЕСН.

Если выходное пособие не является объектом обложения ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также не начисляются. Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами является объект налогообложения по ЕСН. На этом же основании не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на компенсацию за неиспользованный отпуск.

Кроме того, на компенсацию за неиспользованный отпуск и на выходное пособие не начисляются страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

При исчислении налога на прибыль в расходы на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Следовательно, если выходное пособие предусмотрено трудовым законодательством и выплачивается в установленном законодательством размере, то сумма таких выплат организации включается в состав расходов на оплату труда.

В случае выплаты работнику выходного пособия в связи с увольнением по основаниям, при которых законодательством не предусмотрена выплата выходного пособия, в зависимости от того, предусмотрены ли такие выплаты трудовым или коллективным договором, решается вопрос о включении сумм в состав расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли:

если выплата выходного пособия предусмотрена трудовым или коллективным договором, то такие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ;

если же выплата выходного пособия трудовым или коллективным договором не предусмотрена, то такие выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

При выплате выходного пособия в размере, превышающем установленную законодательством норму, вопрос о включении таких сумм в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, решается аналогично.

Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая в размере, установленном трудовым законодательством, относится к расходам организации на оплату труда на основании п. 8 ст. 255 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются также начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика.

Э.В. Абрамова, методолог-консультант ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Смотрите еще:

  • Авито москва область после дтп Продажа битых, аварийных и неисправных автомобилей Ищете, кому продать битый или неисправный автомобиль? Поможем! Предлагаем два способа продажи Вашего авто: Способ №1 (Идеальный для авто моложе 15 лет) : Мы готовы купить ваш автомобиль в любом состоянии […]
  • Купить дом в селе калиновка Купить дом в селе Калиновка в Ленинском районе Нет объявлений за месяц по умолчанию Больше вариантов для поиска жилья Если вы не нашли информации по запросу Купить дом в селе Калиновка в Ленинском районе, рекомендуем расширить поиск. В базе загородной […]
  • Как можно восстановится в одноклассниках Как восстановить пароль и доступ к странице в Одноклассниках Забыл пароль от Одноклассников, что делать? Мы поможем восстановить доступ. Узнать свой пароль, если ты его забыл, не помнишь, никак нельзя. Можно только восстановить доступ и сделать новый […]